Чи буде в Україні податкова реформа?

Юлія Тимошенко, Микола Азаров та Сергій Арбузов говорили, що так. Вони проводили громадські слухання, збирали робочі групи, готували проекти. А потім все закінчувалося нічим. 

Досягнутий максимум – це прийняття Податкового кодексу, який об’єднав в собі багато документів. При цьому податковий тиск з року в рік тільки зростав. 

Уряд Арсенія Яценюка нічим не відрізняється від своїх попередників. На словах воно обіцяє реформи і збирає експертів, які пишуть деякі проекти. Але на практиці дуже схоже, що реалізовувати податкову реформу ніхто не збирається. 

Різниця лише в тому, що Тимошенко, Азаров і Арбузов використовували податкову реформу в якості передвиборчого транспаранта. А Яценюку потрібно створити ілюзію бурхливої ​​діяльності в очах Майдану і МВФ.

Мінфін розправився з Шереметою

Уряд відмовився від варіанту податкової реформи, який розробляв міністр економічного розвитку і торгівлі Павлом Шереметою.

Нагадаємо, МЕРТ займалося підготовкою концепції. Останній її варіант (є в розпорядженні ЕП) передбачав введення диференційних ставок ПДВ – до 7% при розрахунках між платниками, і до 17% між неплатниками.

Також в ньому прописувалося зниження єдиного соціального внеску (ЄСВ) з 36,76-49,7% до 18%, і скороченні дев’яти податкових зборів, генеруючих 2% доходів держбюджету.

Цілком передбачувано, стратегія МЕРТ напоролася на жорстку критику з боку Міністерства фінансів. Мінфін виявився проти того, щоб зменшувати податкове навантаження. Інтереси бізнесу і населення, природно, ніхто не враховував – у цьому лукава суть того, що нинішній Кабмін називає "податковою реформою".

За оцінками глави Мінфіну Олександра Шлапака, введення диференційної ставки ПДВ обійшлося б держбюджету в 33 млрд грн недонадходжень. А оптимізація чисельності податків і зборів загроджувала б додатковою дірою в бюджеті в 1,1 млрд грн.

У підсумку загальний обсяг надходжень до бюджету скоротився б на 2,3% ВВП, підрахували раніше в Мінфіні.

Проект концепції Павла Шеремети досі перебуває в Секретаріаті Кабміну. Далі він поки не просунувся. Оприлюднений днями новий варіант – це більшою мірою креатив ГФС і Міністерства фінансів, і поки у нього більше шансів на реалізацію або схвалення в Кабміні ", – повідомило ЕП джерело в апараті уряду.

Таким чином, Україна порушила головний принцип: податкову реформу почали готувати податківці. А це, як відомо, не може дати бізнесу ніякого полегшення.

Скорочення податків, якого не буде

В понеділок, 11 серпня, керівник Державної фіскальної служби (ДФС) Ігор Білоус представляв майбутню податкову реформу. 

Ніякої конкретики. За півроку перебування при владі, влада змогла створити тільки концепцію – тобто загальний ескіз.

.

Дивним чином влада погребувала напрацюваннями реанімаційному пакета реформ та експертних груп при Мінекономіки. Представляючи концепцію, Білоус обмежився переказом представленої в ній інформації і загальними фразами – нічого нового глава ДФС не додав.

Мета концепції – реалізувати раніше анонсовані обіцянки Кабміну. Нагадаємо, уряд присягнувся скоротити кількість податків в країні, знизити єдиний соціальний внесок (ЄСВ), реформувати податок на доходи фізосіб і податок на прибуток. 

Голова ДФС розраховує, що на публічне обговорення концепції піде місяць, і вже 2 вересня відповідні законопроекти будуть розглянуті в парламенті. Старт податкової реформи запланований на початок 2015 року. Дозволимо собі засумніватися в цих обіцянках.

Головне нововведення, яке анонсував уряд, – скорочення кількості податків з 22 до 9. Насправді, це фікція.

За словами Романа Жарко, провідного спеціаліста Baker Tilly Ukraine у сфері оподаткування та податкового консультування, зменшення кількості податків буде швидше номінальним, ніж реальним.

Воно відбудеться за рахунок скасування низки зборів, які сплачує незначну кількість платників податків. Але в основному скорочення трапиться за рахунок укрупнення податків.

Багато старих платежів зведуть в мало нових. Ось і вся реформа.

Так, екологічний податок з палива, збір за першу реєстрацію транспортних засобів, збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на теплову та електричну енергію Кабмін пропонує включити до акциз.

Збір за використання лісових ресурсів – в екологічний податок.

Плату за користування надрами, плату за користування радіочастотним ресурсом та збір за використання води консолідує в собі рентна плата.

Податок на нерухоме майно, відмінне від землі, і плата за землю будуть включені власне в єдиний податок на нерухомість.

Фіксований сільськогосподарський податок буде поглинений єдиним податком.

Таким чином, скорочення числа податків не призведе до зменшення податкового навантаження. "Скоріше це може привести до плутанини на первинних етапах реалізації реформи, і збільшення адміністративних витрат платників податків", – вважає Жарко.

Ніяких стимулів для виходу з "тіні"

Бажання зобразити реформу, але небажання її проводити призвели до химерних експериментів.

Згідно з коцепцією, уряд прорахував два можливих сценарії зниження ЄСВ – з нинішніх 36,76-49,7% до 37% або ж 41% від мінімальної зарплати.

У разі реалізації цих сценаріїв, бюджет недоотримає 45,5 млрд грн і 47,9 млрд грн відповідно. Надходження від ЄСВ складуть 143,5 або +141,1 млрд грн, замість 189 млрд грн., які збираються нині. 

Не цілком зрозуміло, навіщо потрібна така реформа. Адже такі незначні зміни ЄСВ точно не змусять вийти зарплати з "тіні".

Більш того, податківці вирішили заплутати бізнес остаточно. Всі трудові доходи селянства і робітничого класу понад мінімальної зарплати будуть оподатовуватися додатково за ставкою 19% або 15% податку.

Можна сміливо пророкувати, що ідея знизити ставки єдиного соціального внеску (зокрема до 18%) приречена на невдачу. Ідея обговорюється не перший рік. Але до цих пір її реалізація впиралася в відсутність компенсаторів очікуваних для скарбниці втрат.

Так само, їх немає і зараз – в умовах війни і падіння економіки.

Але в нинішньому проекті не йдеться навіть про компенсаторів. Класична податкова реформа передбачає, що ставки податків знижуються, але їх збір залишається високим, тому що підприємства і населення виводять обороти з "тіні". Тоді потрібні компенсатори на час виходу з тіні. Це збитки, які держава покриває з інших джерел заради загального блага.

Але Кабмін Яценюка пропонує не компенсатори, а заміну податків. "Дірку" в ЄСВ він пропонує закрити за рахунок податку на доходи фізосіб (ПДФО). Таким чином, через час бюджет навіть почне отримувати більше: адже підприємства повинні щось вивести з тіні, а населення продовжить платити прибутковий.

Концепція пропонує шість можливих варіантів ПДФО. Вони повинні забезпечити від 2,5 до 14,7 млрд грн додаткових надходжень до бюджету.

Всі моделі зводяться до введення прогресивної ставки прибуткового – чим більше зарплата, тим більше податок. В поточному році, ставки ПДФО складають 15% при доході в розмірі десяти мінімальних зарплат (12180 грн) і 17% до частини понад цього обсягу.

Крім іншого пропонується уніфікувати ставки ПДФО для всіх видів пасивних доходів, зокрема до дивідендів, що виплачуються фізособам-неплатникам податку на прибуток, і замість ставки 5% застосовувати ставку 15%.

Цікаво, про який вихід з "тіні" говорить Кабмін? Ніяких стимулів для цього уряд не створює. Ось і виходить, що єдиний спосіб змусити населення платити прибутковий з "тіньових" доходів – це придумати монстра на кшталт Служби фінансових розслідувань.

На відміну від нереальної податкової реформи, Яценюк проштовхує СФР наполегливо і методично. Цим він дуже нагадує Азарова, який з такою ж безжальністю "закручував гайки" для бізнесу.

Креатив у податку на прибуток

Точно так, Кабмін не створив жодних стимулів для того, щоб бізнес вивів з тіні реальний прибуток. 

При обліку податку на прибуток Кабмін пропонує скоротити кількість податкових різниць при обліку з 49 до трьох. За запропонованою урядом схемою податок буде розраховуватися з урахуванням амортизації, формування резервів і фінансових операцій (операції з цінними паперами, процентні витрати). 

На думку Романа Жарко, ця ідея має мало шансів бути реалізованою на практиці. 

Наприклад, в податковому законодавстві існують обмеження на віднесення до податкових затрат  цілого ряду операцій – таких, як придбання товарів (робіт, послуг) у "офшорних нерезидентів", витрати на виплати роялті і витрати на відшкодування вартості послуг інжинірингу. У той же самий час, стандарти бухгалтерського обліку таких обмежень не містять. 
Це ж стосується коригувань цін операцій в результаті застосування правил трансфертного ціноутворення. 

"Потрібно або відмовитися від обмеження зменшення податкової бази з податку на прибуток, що малоймовірно, або ввести вказані обмеження в бухгалтерський облік, перетворивши його в облік податковий" – каже експерт.

Податківці залишаються незмінними

Плани ДФС провести податкову реформу на практиці ризикують обернутися зовсім не тим, що заявлено. Бізнес про це обережно, але заявляє.

"Ми вважаємо, що в цілому позиція правильна. Зниження ЄСВ дозволить вивести частину зарплат з тіні. А система додаткового контролю за поверненням ПДВ шляхом її електронного адміністрування може усунути деякі незаконні схеми з податком.

Однак ми поки з обережністю ставимося до озвучених урядом планів ", – заступник голови Федерації роботодавців України Дмитро Олійник.

За словами керівника ФРУ, досі всі позитивні починання в податковій сфері закінчувалися міркуваннями про те, як поповнити державний бюджет, у тому числі за рахунок неповернення ПДВ та переплат з податку на прибуток. Існує ризик, що потреби бюджету будуть превалювати над бажанням спростити податкову систему і в цей раз.

Подібні побоювання з боку бізнесу цілком обгрунтовані. За словами Ігоря Білоуса, на сьогодні обсяг переплат з податку на прибуток становить 25 млрд грн, а до кінця року очікується його зростання до 27 млрд грн. Тобто, податківці закладають по суті протиправний механізм в план своєї діяльності.

Крім того, основна проблема відносин з Податковою в Україні – це не розмір платежів, а їх адміністрування. Які існують гарантії того, що це зміниться після "податкової реформи"

Зараз основне завдання ДФС – чого б це не коштувало виконувати доведені Мінфіном індикативні показники з податкових і митних надходжень до бюджетів усіх рівнів – "в безумовному порядку з залучення всіх можливих резервів".

Чиновникам, які не впоралися, загрожує звільнення або пониження в посаді. Такі попередження зафіксовані в копії протоколу за підсумками наради в ДФС.

Весь документ – ТУТ  

Як випливає з документа, в опалу вже потрапили в.о. начальників головних управлінь ДФС в трьох областях України. "Визнати незадовільною роботу в.о. начальників головних управлінь ДФС в Кіровоградській (Воленшчак Н.А.), Хмельницькій (Зеленського М.Г) і Полтавській (Храмова В.В.) областях з відпрацювання підприємств ризикованих категорій, зокрема" податкових ям "- сказано в протоколі. 

Відповідальним за координацію роботи підрозділів фіскальної служби щодо мобілізації доходів до бюджету призначений Олексій Любченко. Раніше в розмовах з журналістами глава ДФС Ігор Білоус згадував його прізвище як кандидата на посаду одного з своїх заступників. 

Однак за підсумками підготовки положення про ДФС розширити кількість замів не вдалося, і Любченко займається консолідацією доходів до держбюджету в популярному для представників нової влади статусі радника, в цьому випадку, глави ДФС. За підсумками липня виконати їх не вдалося. 

"У липні щодо індикативів ми промахнулися на 1,5 млрд грн – з податкових платежів недоотримали 0,9 млрд грн, з митних – 0,6 млрд грн. Однак в липні цього року ми зібрали більше коштів, ніж в 2013 році", – уточнив ЕП Ігор Білоус. 

Щодо серпня, зазначив він, поки складно прогнозувати, якими будуть митні збори через військові дій в країні. "З податкових платежів ми зараз йдемо за планом, але спостерігаємо збільшення проблем зі сплатою податків в східних регіонах", – сказав він.

Чи буде реформа

Вкрай мало шансів на те, що в умовах браку коштів на соціальні потреби і військові витрати, уряд зважиться провести навіть цю "липову" реформу. Адже навіть в цьому випадку виникне дефіцит бюджету, який нічим покривати.

"Це реформа не одного року. Незрозуміло ще, наскільки вона буде виконуватися. Я поки не бачу, як Кабмін буде її втілювати, і 2015 рік для її старту – це найоптимістичніший варіант. Досить імовірно, що вона почнеться пізніше", – зазначив виконавчий директор "CASE-Україна" Дмитро Боярчук.

Успіх реформи, особливо в частині зниження ставок ЄСВ, може впертися в відсутність компенсаторів очікуваних збитків, що в свою чергу ще більше розбалансує бюджет.

Додаткові надходження від введення диференціальних ставок ПДФО навіть на половину не покривають втрати скарбниці в разі реалізації будь-яких із запропонованих сценаріїв реформи ЄСВ.

Реальною перешкодою на шляху реалізації реформи може стати Міжнародний валютний фонд (МВФ), який традиційно виставляє жорсткі вимоги до дефіциту держбюджету і дефіциту Пенсійного фонду. За відсутності чітких компенсаторів він може  увімкнути червоне світло, зокрема на зниження ЄСВ.

"У нас були переговори з МВФ з цих питань. Ми не намагаємося доводити МВФ те, що ми запропонували щодо ЄСВ, повністю перекриє дефіцит Пенсійного фонду", – підкреслив Білоус.

У ДФС поки що завіряють, що реформа буде. Що стосується компенсаторів, то податківці розраховують на підвищення прибуткового податку. Також глава ДФС уточнив, що додатковими компенсаторами можуть послужити доходи від підвищених 31 липня ставок плати за користування надрами, та деяких інших податків.

І звичайно ж, податківці роблять ставку на детінізацію. Про неї, за словами Білоуса, можна буде говорити через три місяці після прийняття необхідних законів. Однак експерти мають іншу думку з цього приводу.

"У випадку з ЄСВ та податком на прибуток, у виграші опиняться ті платники, особливо великі, які зараз офіційно виплачують заробітну плату. Для них це однозначний плюс, тому що вони зможуть знизити свої витрати", – відзначає керівник комісії УСПП з питань економічної політики Юлія Дроговоз.

А для бізнесу, який платить невеликі зарплати, наприклад в тих же регіонах з нижчим рівнем життя, 37% або тим більше 41% ЄСВ – це, навпаки, збільшення навантаження.

Платники, які працюють в "тіні", за її словами, там же й залишаться.

У разі введення кримінальної відповідальності за виплату зарплат у конвертах – що планується в рамках реформи – малому бізнесу буде дешевше "домовитися" з ревізорами про уникнення відповідальності, ніж платити 37% або 41% податку. Таким чином, очікуваної детінізації може і не статися.

Є ще один момент. Для бізнесу, який виплачує зарплати вище середньої (стартуючи від трьох мінімальних залежно від моделі), підвищується ставка ПДФО. Таким чином, зниження ЄСВ нівелюється підвищенням ставок прибуткового податку.

Є ще один пункт, яким податківці виправдовують власну реформу. "Нам повідомили, що в усій цій реформі легалізація зарплат – не першочергова задача. Питання в тому, щоб зменшити для платників податкове навантаження напередодні введення електронного адміністрування ПДВ", – говорить Дроговоз.

Однак, дивна річ, механізм прописаний таким чином, що в перший час після запуску бізнесу доведеться платити ПДВ авансом. Вони повинні будуть поповнювати спецрахунки без електронного відшкодування з боку держави та податкового кредиту.

Для того, щоб полегшити "білому" бізнесу витяг "живих грошей" з обігу, і компенсувати пов’язані з таким вилученням втрати, пропонується змінити правила сплати "зарплатних" податків.

Але як це буде виглядати на практиці, поки складно уявити. Само по собі пов’язування адміністрування двох платежів – вкрай витончений хід, якщо мова йде про спрощення.

Джерело – Экономическая правда