Налоговая накладная по новой форме — с 1 апреля 2016 года

Приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 г.. № 1307, который вступит в силу с 1 апреля 2016 года, утвержден Порядок заполнения и форму налоговой накладной и расчет корректировки к ней. Рассмотрим основные изменения в форме налоговой накладной и порядка ее заполнения:

1. В левом верхнем углу НН появились новые графы:

— Сводная налоговая накладная — в ​​этой графе проставляется отметка «Х» в случаях, когда составляется сводная НН, а именно согласно:

— П. 198.5, 199.1 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) (т.е. в случае использования товаров (услуг) полностью или частично в необлагаемых операциях или нехозяйственной деятельности;

— П. 201.4 НКУ (в случае ритмических или непрерывных поставок);

— П. 44 подраздела 2 раздела ХХ НКУ (если осуществляются непрерывные и ритмичные поставки электрической или тепловой энергии).

— «Составленная на операции, освобожденные от НДС» — в этой графе проставляется отметка «Х», если осуществляются поставки товаров (услуг), освобожденных от обложения НДС согласно ст. 197 подраздела 2 раздела ХХ НКУ и нормами международных договоров.

2. Заглавная часть ПН существенно сокращена, в ней теперь нет реквизитов, которые не являются обязательными в соответствии с п. 201.1 НКУ (адреса поставщика и покупателя, номер телефона, вид, номер и дата гражданско-правового договора, форма проведения расчетов).

3. Появилось поле для отражения такого реквизита, как номер филиала. Напомним, что этот новый обязательный реквизит был введен в связи с изменениями, внесенными в НКУ Законом Украины от 16.07.15 г.. № 643-VIII. Эти изменения вступили в силу с 29.07.15 г.. Однако в налоговой накладной этот реквизит не отображался из-за отсутствия специально отведенного поля.

Этот реквизит заполняется:

— Структурным подразделением (филиалом), которому делегировано право выписки налоговых накладных;

— Поставщиком товаров (услуг) — в случае, если товары (услуги) поставляются структурному подразделению (филиалу), которому делегировано право выписки НН и фактически является стороной договора.

Обратите внимание: номер филиала в НН отведено 4 ячейки, поэтому присваивать филиалу номер, что превышает четырехзначное число, не нужно.

4. Изменился порядок отображения некоторых условных ИНН и добавились новые. Рассмотрим подробнее, когда в НН следует указывать условный ИНН:

— 100000000000 — если товары (услуги) поставляются неплательщику НДС или НН составляется по ежедневным итогам операций;

— 200000000000 — когда поставки товаров (услуг) осуществляются для собственных нужд работников дипломатических миссий в Украине и членов их семей, лицам — неплательщикам НДС, осуществляющих операции по поставке товаров (услуг) в рамках международных договоров по проекту «Укрытие» (ст. 211 НКУ), лицами — неплательщиками НДС, осуществляющими поставки товаров (услуг), оплачиваются в рамках программ Глобального фонда для борьбы со СПИДом, туберкулезом и малярией (п. 26 подраздела 2 раздела ХХ НКУ). При оформлении НН по этим операциям, следует также отметить и тип причины 12;

— 300000000000 — когда товары вывозятся за пределы таможенной территории Украины;

— 400000000000 — в случаях, если:

— Товары (услуги), внеоборотные активы использовались в хозяйственной деятельности, а затем были переведены для непроизводственного использования. Обратите внимание: здесь речь идет о разовых операциях по изменению направления использования товаров (услуг), необоротных активов, то есть когда составляется обычная, а не сводная НН ;

— Товары (услуги), внеоборотные активы, приобретенные до 01.07.15 г.., по которым был отражен налоговый кредит, начинают использоваться в необлагаемых операциях или нехозяйственной деятельности;

— Если при аннулировании НДС-регистрации начисляются налоговые обязательства по товарам (услугам), необратимыми активами, приобретенными в 01.07.15 г.., если за ними ранее налоговые обязательства не начислялись согласно п. 198.5 НКУ;

— Если ликвидируются объекты основных средств по решению плательщика НДС;

— Если осуществляются поставки в счет оплаты труда работников;

— 5 00000000000 — когда услуги получены от нерезидента на таможенной территории Украины;

— 600000000000 — когда составляется сводная НН согласно п. 198.5, 199.1 НКУ.

5. Предусмотрено, как поступать, если после поставки товаров (услуг) покупателю-плательщику НДС стоимость таких товаров (услуг) выросла, а покупатель уже не является плательщиком НДС (но поставки он еще не оплатил). В этом случае поставщику следует составить НН такого увеличения и указать условный ИНН 100000000000.

6. табличная часть ПН состоит из разделов А и Б.

В разделе А следует отметить

— В строке I — общая сумма поставки, которая подлежит оплате с учетом НДС;

— В строках  II — IV — суммы НДС, начисленные исходя из объемов поставок, указанных в строках V и VIII;

— В строках V -их — общие объемы поставок товаров (услуг) на основании соответствующих кодов ставок и объем поставок, освобожденных от обложения НДС;

— В строке Х — общую стоимость (залоговой) возвратной тары. Напомним, что стоимость тары, которая по условиям договора определена как возвратная (залоговая), в базу обложения НДС не включается при условии, что тара будет возвращена в срок, не превышающий 12 календарных месяцев с момента его поступления (п. 189.2 НКУ).

Раздел Б представляет собой таблицу, которая схожа с табличной частью действующей формы ПН (утверждена Приказом № 957). Однако есть различия, которые заключаются в следующем:

— В табличной части НН не нужно больше указывать дату возникновения налоговых обязательств;

— Появились новые графы 8 и 9, предназначенные для отображения кода ставки (приводится код в зависимости от размера ставки НДС с раздела А) и для отображения кода льготы — этот код следует брать из справочника льгот, при этом если в справочнике льгот отсутствует нужная льгота (например, в случае введения новой льготы) — отмечается условный код 999999999.

Рассмотрим особенности заполнения граф 2, 4 и 5 раздела Б в некоторых случаях:

— В графе 2 «Номенклатура товаров (услуг) продавца» следует отметить при оформлении:

— НН на сумму превышения договорной цены над ценой продажи, обычной цене или балансовой стоимостью внеоборотных активов — номер НН, была выписана покупателю исходя из цены договора;

— Сводной НН согласно п. 198.5 НКУ — даты и номера НН, полученных при приобретении товаров (услуг), основных средств. Также в этом случае не заполняются графы 3, 5-9;

— НН в рамках выполнения многосторонних договоров о разделе продукции в соответствии с пп. «А» п. 337.4 НКУ — распределение суммы налогового кредита по многосторонним договором о разделе продукции. Также в этом случае не заполняются графы 3-10;

— В графе 4 «Условное обозначение единицы измерения товаров (услуг)» — в случае отсутствия в Классификаторе единицы измерения, указанной в первичных документах. При этом графа 5 «Код единицы измерения товаров (услуг)» не заполняется.