Особливості декларування інвестиційного прибутку

Традиційно, протягом перших чотирьох місяців року громадяни України декларують свої минулорічні доходи. Серед обов’язкових видів декларування – декларування інвестиційного прибутку.

До складу загального річного оподатковуваного доходу платника податку включається позитивне значення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами за наслідками такого звітного (податкового) року.

Інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу, та його вартістю, що визначається із суми витрат на придбання такого активу.

Звертаємо увагу, що до операцій з інвестиційними активами, які підлягають обов’язковому декларуванню, належать операції з:
– обміну інвестиційного активу на інший інвестиційний актив;
– зворотного викупу або погашення інвестиційного активу його емітентом, який належав платнику податку;
– повернення платнику податку коштів або майна, попередньо внесених ним до статутного капіталу емітента корпоративних прав, у разі виходу такого платника податку з числа засновників такого емітента чи ліквідації такого емітента.

Придбанням інвестиційного активу вважається також операції з внесення платником коштів або майна до статутного капіталу юридичної особи-резидента в обмін на емітовані ним корпоративні права.

Інвестиційний актив, подарований платнику податку чи успадкований платником податку, вважається придбаним за вартістю, що дорівнює сумі державного мита та податку з доходів фізичних осіб, сплачених у зв’язку з таким даруванням чи успадкуванням.

Закарпатці, ті хто зобов’язані подати річну декларацію, подають її до територіальних органів Головного управління ДФС у Закарпатській області, в яких вони перебувають на обліку, незалежно від того чи отримували вони інвестиційний прибуток чи збиток, та незалежно від того, чи був сплачений податковим агентом податок з доходів такої фізичної особи.

Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих від операцій з інвестиційними активами, здійснюється у додатку 3 до податкової декларації про майновий стан і доходи.

Інвестиційний прибуток за 2014 рік оподатковується за ставкою 15% (або 17% – у випадку перевищення суми доходу десятикратного розміру мінімальної заробітної плати).