Выбор группы плательщика единого налога при предоставлении недвижимости в аренду

Физическое лицо-предприниматель планирует предоставлять недвижимое имущество в аренду. Какую группу плательщика единого налога следует выбрать?

В соответствии со ст. 42 Хозяйственного кодекса Украины предпринимательство — это самостоятельная, инициативная, систематическая, на собственный риск хозяйственная деятельность, осуществляемая субъектами хозяйствования (предпринимателями) с целью достижения экономических и социальных результатов и получения прибыли.

Пунктом 291.4 ст. 291 Налогового кодекса определено, что субъекты хозяйствования — физические лица, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, делятся на следующие группы плательщиков единого налога:

— первая группа — физические лица-предприниматели, которые не используют труд наемных лиц, осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и / или осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению и объем дохода которых в течение календарного года не превышает 300 000 грн;

— вторая группа — физические лица-предприниматели, которые осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и / или населению, производство и / или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев: не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек; объем дохода не превышает 1500 000 грн.

Действие настоящего подпункта не распространяется на физических лиц-предпринимателей, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009: 2005), а также осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней. Такие физические лица-предприниматели относятся исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если отвечают требованиям, установленным для такой группы;

— третья группа — физические лица-предприниматели, которые не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, не ограничено, и юридические лица — субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, в которых в течение календарного года объем дохода не превышает 5 000 000 грн.

Следовательно, физическое лицо-предприниматель, которое планирует предоставлять в аренду недвижимое имущество в пределах своей предпринимательской деятельности, может выбрать вторую или третью группу плательщика единого налога. При этом группа плательщика зависит от налогового статуса арендатора (гражданин, физическое лицо — предприниматель на упрощенной системе налогообложения, физическое лицо — предприниматель — плательщик других налогов и сборов, юридическое лицо — плательщик налога на прибыль, юридическое лицо — плательщик единого налога.

ГФС в Закарпатской области