Составление налоговых накладных: по ежедневным итогам операций и в случае поставки товаров с розничным акцизом

Форма и порядок заполнения налоговой накладной утверждены приказом Министерства финансов Украины от 22 сентября 2014 № 957.

В частности, в письме ГФС Украины от 3 марта 2015 № 4436/6 / 99-99-19-03-02-15 разъяснено некоторые моменты, связанные с заполнением налоговой накладной, которые достаточно часто встречаются на практике. Так, в частности, при составлении налоговой накладной по ежедневным итогам операций плательщик может выбрать один из вариантов:

— составлять отдельную итоговую накладную на сумму операций, проведенных через каждый кассовый аппарат (на основании Z-отчета этого кассового аппарата);

— составлять одну налоговую накладную на сумму операций, проведенных через все кассовые аппараты (в том числе и те, что находятся в филиалах или других структурных подразделениях предприятия). В этом случае сумма выручки и сумма НДС в итоговой накладной должны совпадать с суммарной величиной всех Z-отчетов кассовых аппаратов предприятия.

В случае поставки подакцизных и импортных товаров необходимо выделять эти товары в итоговой налоговой накладной строкой с указанием кода УКТВЭД.

В налоговой накладной отражается, в частности, отдельно стоимость товара, поставляемого (без учета НДС), которая является базой налогообложения НДС, а сумма НДС, начисляемого на стоимость такого товара. Отражение в налоговой накладной суммы акцизного налога с розничных продаж подакцизных товаров Налоговым кодексом Украины и вышеупомянутым Порядком заполнения налоговой накладной № 957, не предусмотрено.