Подарок работнику от работодателя: как облагается налогом на доходы физических лиц

Специалисты ГУ ГФС в Закарпатской области напоминают, что налогообложение доходов физических лиц регламентируется разделом IV Налогового кодекса Украины (далее — НКУ), согласно которому объектом налогообложения резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.

В то же время перечень доходов, которые включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога, установлен п. 164.2 ст. 164 НКУ. Так, в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включаются, в частности:

— доход в виде стоимости унаследованного или полученного в дар имущества в пределах, который облагается налогом согласно разделу IV НКУ (п. П. 164.2.10 п. 164.2 ст. 164 НКУ);

— доход, полученный таким плательщиком как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных ст. 165 НКУ), в виде, в частности, стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), определенной по правилам обычной цены.

Если дополнительные блага предоставляются в неденежной форме, сумма налога объекта налогообложения исчисляется по правилам, определенным п. 164.5 ст. 164 НКУ (п. П. «Е» п. П. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 НКУ).

Согласно п. 174.6 ст. 174 НКУ доходы в виде дара, начисленные (выплаченные, предоставленные) налогоплательщику юридическим лицом или физическим лицом — предпринимателем, облагаются налогом на общих основаниях, предусмотренных для налогообложения дополнительного блага.

Статьей 165 НКУ установлен перечень доходов, которые не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога, в том числе стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 25 процентов одной минимальной заработной платы (в расчете в месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме.

Начисление, удержание и уплата (перечисление) налога на доходы физических лиц в бюджет осуществляются в порядке, установленном ст. 168 НКУ.

Учитывая изложенное, не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога стоимость подарков, предоставленных такому плательщику юридическим лицом или физическим лицом — предпринимателем, в расчете на месяц не превышает 25 процентов одной минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного налогового года . Таким образом, размер необлагаемого дохода стоимости неденежных подарков в 2018 году составляет 930,75 грн.

Если стоимость подарков превышает указанный размер, то вся их стоимость облагается налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.

ГФС в Закарпатской области