Особенности налогообложения дивидендов, выплаченных физическому лицу

В Главном управлении ГФС в Закарпатской области сообщают, что налогообложение доходов физических лиц регулируется гл. IV Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее — НКУ), согласно которому в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включаются пассивные доходы (кроме указанных в п.п. 165.1.41 п . 165.1 ст. 165 НКУ).

Налоговым законодательством установлено, что термин «пассивные доходы» для целей гл. IV НКУ означает, в том числе доходы, полученные в виде дивидендов.Доходы в виде дивидендов облагаются налогом в соответствии с нормами п. 170.5 ст. 170 НКУ.

Налоговым агентом плательщика налога при начислении в его пользу дивидендов, кроме случаев, указанных в п.п. 165.1.18 п. 165.1 ст. 165 НКУ, есть эмитент корпоративных прав или по его поручению другое лицо, осуществляющее такое начисление.

Любой резидент, который начисляет дивиденды, включая того, который уплачивает налог на прибыль предприятий способом, отличным от общего (является субъектом упрощенной системы налогообложения), или освобожден от уплаты такого налога по любым основаниям, является налоговым агентом начислении дивидендов.

Доходы, указанные в п. 170.5 ст. 170 НКУ, окончательно облагаются налоговым агентом при их начислении плательщику налога по ставке, определенной п 167.5.1 и 167.5.2 п. 167.5 ст. 167 НКУ.

В соответствии с п 167.5.1 п. 167.5 ст. 167 НКУ ставка налога установлена ​​в размере 18 проц.

— для пассивных доходов, кроме указанных в п.п. 167.5.2 п. 167.5 ст. 167 НКУ.

Согласно п 167.5.2 п. 167.5 ст. 167 НКУ ставка налога установлена ​​в размере 5 проц.

— для доходов в виде дивидендов по акциям и корпоративных правах, начисленных резидентами — плательщиками налога на прибыль предприятий (кроме доходов в виде дивидендов по акциям, инвестиционных сертификатах, которые выплачиваются институтами совместного инвестирования).

Кроме того, дивиденды, начисленные налогоплательщику по акциям или другими корпоративными правами, имеющим статус привилегированных или другой статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов или суммы, превышающей сумму выплат, рассчитанную на любую другую акцию (корпоративное право), эмитированную таким плательщиком налога, для целей налогообложения приравниваются к выплате заработной платы с соответствующим налогообложением (п.п. 170.5.3 п. 170.5 ст. 170 НКУ), то есть облагаются налогом по ставке 18 процентов.

ГФС в Закарпатской области