Особенности декларирования инвестиционной прибыли

Традиционно, в течение первых четырех месяцев года граждане Украины декларируют свои прошлогодние доходы. Среди обязательных видов декларирования — декларирование инвестиционной прибыли.

В состав общего годового налогооблагаемого дохода плательщика налога включается положительное значение общего финансового результата операций с инвестиционными активами по результатам такого отчетного (налогового) года.

Инвестиционная прибыль рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным налогоплательщиком от продажи отдельного инвестиционного актива, и его стоимостью, которая определяется из суммы расходов на приобретение такого актива.

Обращаем внимание, что к операциям с инвестиционными активами, подлежащим обязательному декларированию, относятся операции по:
— обмену инвестиционного актива на другой инвестиционный актив;
— обратному выкупу или погашению инвестиционного актива его эмитентом, который принадлежал налогоплательщику;
— возврату налогоплательщику денежных средств или имущества, предварительно внесенных им в уставной капитал эмитента корпоративных прав, в случае выхода такого плательщика налога из числа учредителей такого эмитента или ликвидации такого эмитента.

Приобретением инвестиционного актива считаются также операции по внесению налогоплательщиком денежных средств или имущества в уставный капитал юридического лица-резидента в обмен на эмитированные им корпоративные права.

Инвестиционный актив, подаренный налогоплательщику или унаследованный налогоплательщиком, считается приобретенным по стоимости, равной сумме государственной пошлины и налога с доходов физических лиц, уплаченных в связи с таким дарованием или наследованием.

Закарпатцы, те кто обязаны подать годовую декларацию, подают ее в территориальные органы Главного управления ГФС в Закарпатской области, в которых они состоят на учете, независимо от того получали они инвестиционную прибыль или убыток, и независимо от того, был ли уплачен налоговым агентом налог с доходов такого физического лица.

Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, полученных от операций с инвестиционными активами, осуществляется в приложении 3 к налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах.

Инвестиционный доход за 2014 облагается по ставке 15% (или 17% — в случае превышения суммы дохода десятикратного размера минимальной заработной платы).