Нюансы представления и заполнения отчета о контролируемых операциях

Специалисты органов ГФС в Закарпатской области напоминают, что в соответствии с налоговым законодательством, все налогоплательщики, объем контролируемых операций которых с одним контрагентом в течение 2015 отчетного года превысил 5 млн грн (без учета налога на добавленную стоимость), обязаны представлять отчет о контролируемых операциях (далее — Отчет).

Учитывая, что в 2016 году последний день срока представления Отчета (30 апреля 2016 года) приходится на выходной день, с учетом требований п. 49.20 ст. 49 Кодекса последним днем ​​срока считается 4 мая 2016.

Отчет 2015 года подается средствами электронной связи в электронном виде по форме, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 18 января 2016 № 8.

Одновременно информируем по отдельным вопросам заполнения Отчета:

1. О заполнении графы 23 «Цифровое значение показателя рентабельности» раздела «Сведения о контролируемых операциях» приложения к Отчету:

— В графе указывается цифровое значение показателя рентабельности контролируемой операции, а не соответствующий показатель рентабельности всей хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период;

— Цифровое значение показателя рентабельности приводится в процентах. Например, если значение показателя рентабельности для контролируемой операции составляет 25%, то в графе 23 указывается «25»;

— В случае если показатель рентабельности исчисляется для совокупности контролируемых операций, осуществленных налогоплательщиком в течении года, но правила группировки согласно раздела V Порядка составления Отчета не позволяют отразить такие группировки одной строкой, соответствующий показатель рентабельности (гр.22) и его цифровое значение отражается в каждой из строк, отражающих совокупность таких операций.

2. В графе 17 «Количество» раздела «Сведения о контролируемых операциях» приложения к Отчету в случае если предметом контролируемой операции являются финансовые услуги по предоставлению / получению кредита, депозита, займа указывается сумма процентов, начисленных (уплаченных) или полученных при соответствующей контролируемой операции в валюте контракта.

3. В графе 20 «Общая стоимость сделки (без вычета косвенных налогов (грн)» раздела «Сведения о контролируемых операциях» приложения к Отчету отмечается общая стоимость контролируемой операции (за вычетом косвенных налогов) в гривнах, по которому соответствующая операция отражена в бухгалтерском учете налогоплательщика, как это предусмотрено п. 23 раздела IV Порядка заполнения Отчета.

4. В случае осуществления хозяйственных операций по приобретению (продаже) товаров (работ, услуг) со связанными лицами — нерезидентами с привлечением несвязанных лиц, в соответствии с п.п. 39.2.1.5 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст . 39 Кодекса в Отчете (в частности в разделе «Сведения о лице, участвующем в контролируемых операциях» приложения) указывается информация о таком нерезиденте-связанном лице (код основания отнесения операции к контролируемой — «015»). Вместе с этим, в разделе «Сведения о контролируемых операциях» приложения к Отчету указывается информация в соответствии с первичными документами по сделке приобретения — продажи товаров (работ, услуг) с вовлеченным  лицом.

5. При заполнении Информации о связи лиц при раскрытии информации по коду связанности «502» в графах «Размер владения», «Знание: непосредственное / опосредованное» указывается информация относительно налогоплательщика, осуществляющего контролируемые операции.

Кроме того, информируем, что Государственная фискальная служба Украины своим письмом от 14 апреля 2016 №13362 / 7 / 99-99-19-02-02-17 разъяснила актуальные вопросы применения норм налогового законодательства по трансфертному ценообразованию (письмо размещено по адресу  http://sfs.gov.ua/diyalnist-/transfertne-tsinoutvorenn/listi-rozyasnennya/67805.html).