Нюансы налогообложения роялти резидента

Специалисты органов ГФС в Закарпатской области разъясняют как облагаются налогом на доходы физических лиц и военным сбором доходы в виде роялти, полученные физическим лицом-резидентом за предоставление права на использование объекта права интеллектуальной собственности.

Плательщиком налога на доходы физических лиц является физическое лицо-резидент, получающее доходы из источника их происхождения в Украине. В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включаются пассивные доходы (кроме указанных в пп. 165.1.41 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса Украины).

Термин «пассивные доходы» означает, в частности, доходы в виде роялти (пп . 167.5.3 п. 167.5 ст.167 НКУ). Подпунктом 170.3.1 п. 170.3 ст. 170 указанного Кодекса предусмотрено, что роялти облагаются налогом по правилам, установленным для налогообложения дивидендов, по ставке 18%.Любой резидент, который начисляет дивиденды (роялти), включая того, который уплачивает налог на прибыль предприятий способом, отличается от общего (является субъектом упрощенной системы налогообложения), или освобожден от уплаты такого налога по любым основаниям, является налоговым агентом при начислении дивидендов (роялти).

Доходы в виде роялти окончательно облагаются при их выплате за их счет (пп. 170.5.4 п. 170.5 вышеупомянутой статьи).Кроме того, объектом налогообложения военным сбором (1,5%) являются доходы, определенные ст. 163 Налогового кодекса.

Следовательно, доходы в виде роялти, полученные физическим лицом-плательщиком налога за предоставление права на использование объекта права интеллектуальной собственности, облагаются налогом на доходы физических лиц и военным сбором на общих основаниях.

ГФС в Закарпатской области