Нюансы налогообложения одноразовой страховой выплаты

Специалисты органов ГФС в Закарпатской области информируют о налогообложении одноразовой страховой выплаты, которая выплачивается застрахованному лицу по договору долгосрочного страхования жизни, который дожил до окончания срока договора.

В соответствии с положениями Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) договор долгосрочного страхования жизни — договор страхования жизни сроком на пять и более лет, предусматривающий страховую выплату единовременно или в виде аннуитета, если застрахованное лицо дожило до окончания срока действия договора страхования или события , предусмотренной в договоре страхования, или достигло возраста, определенного договором. Такой договор не может предусматривать частичных выплат в течение первых пяти лет его действия, кроме тех, которые осуществляются в случае наступления страховых случаев, связанных со смертью или болезнью застрахованного лица или несчастным случаем, что привело к установлению застрахованному лицу инвалидности I или II группы или установления инвалидности лицу, не достигшему восемнадцатилетнего возраста.

При этом плательщик налога — работодатель не может быть выгодоприобретателем по таким договорам страхования жизни.Соответственно, налоговым агентом налогоплательщика — получателя выплаты, пожизненной пенсии или выкупной суммы является страховщик-резидент, который насчитывает страховую выплату или выкупную сумму по договору негосударственного пенсионного обеспечения или долгосрочного страхования жизни.

Налоговый агент удерживает и уплачивает (перечисляет) в бюджет налог по ставке, определенной в п. 167.1 ст. 167 НКУ (18%) из 60 процентов суммы единовременной страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни в случае достижения застрахованным лицом определенного возраста, обусловленного в таком страховом договоре, или его дожития до окончания срока такого договора.

Учитывая вышеизложенное, вся сумма единовременной страховой выплаты, выплачивается застрахованному, который дожил до окончания срока договора долгосрочного страхования жизни, включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, однако облагается лишь 60 процентов от такой суммы.

Справка. Порядок налогообложения доходов, полученных по договорам долгосрочного страхования жизни (в том числе страхования пожизненных пенсий), негосударственного пенсионного обеспечения, пенсионных вкладов и по договорам доверительного управления определен п. 170.8 НКУ.