Нюансы налогообложения дивидендов

Порядок налогообложения доходов физических лиц урегулирован разделом IV Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс), согласно п 162.1.1 п. 162.1 ст. 162 которому плательщиком налога является физическое лицо — резидент, получающий доходы как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы.

Подпунктом 163.1.3 п. 163.1 ст. 163 Кодекса предусмотрено, что объектом налогообложения резидента являются иностранные доходы — доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины.

Доход, полученный из источников за пределами Украины, — это любой доход, полученный резидентами, в том числе от любых видов их деятельности за пределами таможенной территории Украины, включая, в частности, дивиденды (п.п. 14.1.55 п. 14.1 ст. 14 Кодекса).
В случае если источник выплат любых налогооблагаемых доходов является иностранным, сумма такого дохода включается в общий годовой налогооблагаемый доход налогоплательщика — получателя, который обязан подать годовую налоговую декларацию, и облагается налогом по ставке, определенной п. 167.1 ст. 167 Кодекса, кроме доходов, определенных п 167.5.4 п.167.5 ст. 167 Кодекса, облагаются налогом по ставке, определенной п 167.5.4 п. 167.5 ст. 167 Кодекса (п 170.11.1 п. 170.11. Ст. 170 Кодекса).

Согласно п 167.5.4 п. 167.5 ст. 167 Кодекса ставка налога на доходы в виде дивидендов по акциям и / или инвестиционных сертификатах, корпоративных правах, начисленных нерезидентами, институтами совместного инвестирования и субъектами хозяйствования, которые не являются плательщиками налога на прибыль устанавливается в половинном размере ставки, определенной в п. 167.1 этой статьи.

Согласно п. 167.1 ст. 167 Кодекса ставка налога составляет 18% базы налогообложения относительно доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) плательщику налогов (кроме случаев, определенных в п. П. 167.2 — 167.6 ст. 167 Кодекса).

При этом во время начисления (получения) доходов, полученных в виде валютных ценностей или других активов (стоимость которых выражена в иностранной валюте или международных расчетных единицах), такие доходы пересчитываются в гривни по валютному курсу

Национального банка Украины, действующей на момент начисления (получения ) таких доходов (п. 164.4 ст. 164 Кодекса).
Также доходы, определенные ст. 163 Кодекса, является объектом налогообложения военным сбором (п.п. 1.2 п. 16 1 подраздела 10 раздела XX Кодекса).

Ставка военного сбора составляет 1,5 проц. объекта налогообложения, определенного пп. 1.2 п. 16 1 подраздела 10 раздела XX Кодекса (п. 1.3 п. 16 1 подраздела 10 раздела XX Кодекса).
Учитывая изложенное, в случае получения в 2017 году налогоплательщиком — физическим лицом — резидентом иностранных доходов (дивидендов), их сумма подлежит налогообложению по ставке налога на доходы физических лиц в размере 9% и военным сбором — 1,5%.

ГФС в Закарпатской области