Наследие: особенности налогообложения

Ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и военного сбора (ВЗ), по которым облагается стоимость объекта наследства, зависит от степени родства наследника с наследником, их резидентского статуса, объекта наследия и принадлежности наследника отдельной, определенной Налоговым кодексом Украины (далее НКУ), категории граждан.

Следовательно, стоимость любого объекта наследства, которое наследуется наследниками, которые не являются членами семьи наследодателя первой и второй степени родства платят НДФЛ в размере 5%, ВЗ — 1,5%.

Кроме вышеупомянутой ставки налогообложения исключения, когда стоимость наследства облагается по нулевой ставке, то есть:

а) объекты наследия, наследуются членами семьи наследодателя первой (родители, супруг, дети такого физического лица, в том числе усыновленные) и второго (родные братья и сестры, бабушка и дедушка со стороны матери и со стороны отца , внуки) степеней родства;

б) стоимость собственности, наследуется лицом, являющимся инвалидом I группы или имеет статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки, а именно:

— объект недвижимости;

— объект движимого имущества (предметы антиквариата или произведения искусства, природные драгоценные камни или драгоценный металл, украшения с использованием драгоценных металлов и / или драгоценных камней, транспортные средства и принадлежности к нему, другие виды движимого имущества);

— наличные или средства, хранящиеся на счетах наследодателя, открытых в банковских и небанковских финансовых учреждениях;

в) денежные сбережения, помещенные до 02.01.92 г.. в учреждения Сберегательного банка СССР и государственного страхования СССР, действовавших на территории Украины, а также в государственные ценные бумаги и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Сберегательного банка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992-1994 гг., погашение которых не состоялось, что наследуются любым наследником.

Объекты наследия, наследуются ребенком-инвалидом также облагаются налогом по нулевой ставке, в частности, объект недвижимости и объект движимого имущества.
Стоимость любого объекта наследства, которое наследуется наследником от наследодателя-нерезидента, и для любого объекта наследства, которое наследуется наследником-нерезидентом от наследодателя-резидента, облагается НДФЛ по ставке 18% и ВЗ — 1,5% .

При этом НКУ предусмотрено, что доход в виде стоимости унаследованного имущества (средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в пределах, подлежащих налогообложению, отмечается в годовой налоговой декларации, кроме наследников-нерезидентов, обязаны уплатить налог до нотариального оформления объектов наследства или в сельских населенных пунктах — до оформления уполномоченным на это должностным лицом соответствующего органа местного самоуправления по месту открытия наследства, и наследников, получивших в наследство объекты, облагаемые по нулевой ставке налога на доходы физических лиц, а также другими наследниками — резидентами, уплатили налог до нотариального оформления объектов наследства. Такая декларация должна быть подана до 1 мая года, следующего за отчетным (т.е. в году, следующем за годом, в котором было совершено принятия наследства или получения подарка).

Напомним, что согласно налоговому законодательству уплата налога должна быть осуществлена ​​до 1 августа года, следующего за отчетным.

НДФЛ и ВЗ в случае наследования уплачиваются наследником-нерезидентом — по месту выдачи свидетельства о праве на наследство, а наследником-резидентом — по своему налоговому адресу.

Обращаем внимание, что ответственными лицами за уплату налога в бюджет, являются наследники, получившие наследство.
ГФС в Закарпатской области