Как заполнить декларацию для получения налоговой скидки

Физические лица, не являющиеся субъектами хозяйствования, могут воспользоваться правом на налоговую скидку. Они могут уменьшить свой общий годовой налогооблагаемый доход в виде заработной платы на определенную сумму расходов. В частности, расходы на уплату процентов по ипотечному кредиту, на оплату стоимости своего обучения и / или стоимости обучения члена семьи первой степени родства, который не получает зарплату, на оплату страхового взноса по договору долгосрочного страхования жизни, потери на искусственное оплодотворение, расходы на усыновление, на переоборудование транспортного средства для работы на альтернативных видах топлива, расходы по приобретению или строительству жилья и др.

Следует отметить, что такие расходы должны быть документально подтверждены. Кроме того, Налоговым кодексом установлено ограничение относительно непревышения сумм начисленной налогоплательщиком налоговой скидки сверх суммы общего налогооблагаемого дохода плательщика, полученного в течении года как заработная плата.

Заметим, что для получения налоговой скидки налогоплательщик должен подать по итогам года декларацию об имущественном состоянии и доходах. Следует отметить, что приказом Министерства финансов Украины от 02.10.2015року № 859 утверждена новая форма налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах. При этом специальное приложение к декларации (как было раньше) заполнять не нужно. Ведь сама обновленная форма декларации содержит соответствующий раздел (разд. ІІІ). Поэтому налогоплательщик в строке 13 декларации должен сделать отметку «Х» напротив категории расходов, которые включаются в налоговую скидку, а также отразить:

— Общую сумму фактических расходов, осуществленных в течение отчетного года (стр. 13);

— Заработную плату за год, которая является базой обложения налогом на доходы физических лиц, то есть сумму, уменьшенную на удержанный единый взнос и налоговую социальную льготу, при ее наличии (стр. 15);

— Сумму (стоимость) расходов, разрешенную для включения в налоговую скидку (стр. 16). При этом общая сумма налоговой скидки не может превышать зарплату, указанную в строке 15;

— Сумму НДФЛ, на которую уменьшаются налоговые обязательства по этому налогу в связи с реализацией права налогоплательщиков на ПО.

Оригиналы подтверждающих документов не подаются в орган ГФС, однако их нужно хранить в течении срока, достаточного для проведения проверки правильности начисления ПО (до конца года). При этом, для ускорения проведения такой проверки, рекомендуем вместе с декларацией подать подтверждающие документы, в частности справку, в которой, кроме общей информации о физическом лице (ФИО, регистрационный номер учетной карточки, период работы), отмечается обязательно следующая информация:

— Сумма начисленного налогооблагаемого дохода (помесячно и общей суммой)

— Размер и сумма налоговой социальной льготы;

— Сумма начисленного и удержанного единого социального взноса;

— Сумма начисленного и удержанного налога на доходы физических лиц.

Напоминаем, что подавать декларацию об имущественном состоянии и доходах с целью получения налоговой скидки можно до конца года.

Порядок предоставления и перечень расходов, разрешенный для включения в налоговую скидку определены статьей 166 раздела IV НКУ.