С началом года частные предприниматели — плательщики единого налога начали работать по новым правилам. Ведь с 1 января действуют изменения в Налоговом кодексе, актуальные для всех плательщиков ЕН, работающих по упрощенной системе налогообложения. По словам руководителя юридической компании «Греца и Партнеры» Ярослава Грецы, изменения довольно существенные и долгожданные.
По группам — рассчитайсь!
Во-первых, введены четыре основные группы плательщиков единого налога. Они дифференцированы, от группы собственно и зависит налоговая нагрузка на предпринимателей.
Первая категория — это плательщики ЕН, не имеющие наемных работников, осуществляющие розничную торговлю на рынках или предоставляющие бытовые услуги. Для них существует единственный критерий, введенный в отношении объема налогообложения: доход за год не должен превышать 150 тысяч гривен.
Вторая категория частных предпринимателей — это также физические лица. А именно те, которые предоставляют услуги плательщикам единого налога и населению или осуществляющие продажу товаров, но уже безотносительно, кому именно. Также в эту группу попал и ресторанный бизнес. Кроме того, есть еще и такой обязательный критерий: наемных работников должно быть не более 10 человек, а объем дохода предпринимателя за год не должен превышать одного миллиона гривен.
Третья группа — физические лица, у которых наемных работников на предприятии не более 20 человек, а годовой доход не превышает 3 миллиона гривен.
В четвертую группу выделили собственно юридических лиц. Для них первый критерий — среднесписочная численность наемных работников не должна превышать 50 человек, а объем доходов — 5 миллионов гривен.
Итак, видим, что такой показатель, как объем дохода (ранее выручка), довольно существенно увеличили. Ведь с этими изменениями его предельной границей были 500 тысяч для предпринимателей-физлиц и один миллион — для юридических. По словам юриста, введенная новация — большой плюс Налогового кодекса.
Кроме того, в новом законе определены ограничения, согласно которым упрощенная система применяться не может. Например, организация и проведение азартных игр, обмен валюты, реализация подакцизных товаров. Зато разрешили продажу горюче-смазочных материалов в емкости до 20 литров на условиях упрощенной системы налогообложения. Это важно для тех предпринимателей, которые продают масла и смазки. Ведь сейчас они могут делать это, уплачивая единый налог.
Кстати, ряд подобных ограничений затронет довольно большую часть предпринимательства. Например, заметил Ярослав Греца, у нас популярна такая услуга, как предоставление в аренду недвижимого имущества, земельных участков, жилых или нежилых помещений.
Сейчас исключили из числа плательщиков единого налога физических лиц — предпринимателей, которые сдают в аренду земельные участки свыше 0,2 гектара, жилые помещения свыше 100 квадратных метров и нежилые площадью более 300 «квадратов». А вот те ЧП, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009:2005), могут платить единый налог, но только по условиям, которые действуют в третьей группе.
Дивиденды — это не доход
Также в законе появилось такое требование: плательщики единого налога могут производить расчеты только в денежной форме: наличной и безналичной. Т.е. исключаются любые бартерные сделки, зачисления и т.п. Кроме того, если ранее ограничения до 500 тысяч определялись с выручки, то сейчас законодатель использовал несколько иную терминологию — не «выручка», а «доход».
«Я пришел к однозначному выводу, что это значительно более широкое понятие, чем предыдущее. Ведь, собственно, кроме выручки от реализации товаров, работ и услуг, сюда включается больше видов доходов в материальной и нематериальной формах. Учитывая, что ранее к этим ограничениям (500 тысяч и миллион) засчитывалась только выручка от реализации товаров, работ и услуг, но не включались в доход такие поступления налогоплательщиков, как сумма возвратной финансовой помощи, поскольку предприниматели считали, что это не является выручкой от дохода товаров, работ и услуг. Налоговая пыталась расширить данное понятие и разъяснила, что возвратная финансовая помощь должна включаться в объем выручки для определения предельной суммы. Сейчас много таких спорных моментов, которые ранее существовали в терминологии, в налоговом кодексе учтены», — отметил юрист.
В частности, четко определено, что в состав доходов включается сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности. Так же в случае, когда юридическое лицо продает основные средства, сооружения, оборудование или транспорт, закон фиксирует, что доходом будет разница между суммой средств, которые они получили от продажи, и балансовой стоимостью этих основных фондов.
На сегодняшний день четко урегулировано, что при оказании услуг по договорам поручений, транспортного экспедирования, агентским соглашениям в доход включается только вознаграждение поверенного или агента. Ранее же налоговая считала, что должен учитываться весь объем, то есть полная сумма, которую получили по договорам поручения, комиссии и т. д.
Еще одним нововведением является то, что сейчас в законе прописано, какие суммы не включаются в доход. В частности, сумма возвратной помощи при условии ее возврата в течение 12 календарных месяцев с момента ее получения, а также сумма кредитов, полученных от банковских учреждений, дивиденды и средства, которые учредители вносят в уставный капитал.
Один из наиболее важных вопросов, который беспокоил предпринимателей в конце прошлого года, какие же ставки единого налога введут с началом 2012 года. Сегодня для четырех групп они являются дифференцированными. Существуют два вида ставок. Первая рассчитывается в процентах по отношению к минимальной зарплате, установленной на первое января 2012 года. Вторая — в процентах от дохода.
Для первых двух групп ставка определена в процентах к минимальной заработной плате. Так, для 1-й установлена фиксированная ставка в пределах от 1 до 10% от минимальной заработной платы. Для второй же группы плательщиков ЕН тоже, по мнению юриста, установлена достаточно умеренная ставка — от 2 до 20% от минимальной зарплаты. Что касается третьей и четвертой, то для них определены процентные ставки в зависимости от дохода. Однако и для этих двух категорий есть два вида таких ставок. Это может быть 3% от дохода в случае уплаты НДС. Или — 5%, если в сумму налога уже включены НДС и отдельно он не оплачивается. Опять же, для физических лиц — предпринимателей, которые будут подпадать под эту группу, а это достаточно широкая категория предпринимателей, налог может возрасти, если их доход будет больше предельного ограничения. А вот в отношении юридических лиц произошло уменьшение ставок. Ранее они составляли 6% + НДС, или 10%, а сейчас имеем 3% + НДС или 5%.
Следует отметить, что налогоплательщики третьей или четвертой группы, которые выбрали ставку 5 процентов, могут изменить ее на 3% + НДС при поставке ими услуг (работ) плательщикам НДС и если объем такой поставки за последние 12 календарных месяцев совокупно превышает объем, определенный пунктом 181.1 статьи 181 раздела V Налогового кодекса (300000 грн.) и регистрации их плательщиком НДС в порядке, установленном законом. Такое изменение ставки и регистрация плательщиком НДС — это право, а не обязанность плательщика единого налога.
Предприниматели, наконец, имеют отпуска
Появилась еще одна очень интересная норма. Ввели отдельную ставку в размере 15 процентов от дохода, применение которой предусмотрено в следующих случаях. Во-первых, если плательщик ЕН превысит предельную сумму, которая предусмотрена для его группы. Ранее, согласно законодательству, в таком случае предусматривался единый результат: со следующего отчетного периода лицо должно было перейти на общую систему налогообложения. Во-вторых, эта ставка предусмотрена для тех доходов, которые получены от видов деятельности, не указанных в свидетельстве плательщика единого налога. В-третьих, по ней будут облагаться те виды деятельности, которые не дают права на использование общей системы налогообложения вообще, например, торговля подакцизными товарами. Однако 15 процентов придется в этих случаях платить только ФОП, а юридические лица за такие же нарушения будут отчислять не 15% от дохода, а двойную ставку единого налога.
Еще одно существенное нововведение — изменились отчетные налоговые периоды. Ведь, если раньше для всех плательщиков ЕН это был квартал, то сейчас налоговым периодом для первой группы будет налоговый год. Для остальных же групп и дальше это придется делать раз в квартал.
Ярослав Греца назвал и наиболее положительную и ожидаемую смену в законе — это отмена дискриминационного ограничения возможности включать расходы, связанные с приобретением товаров, работ и услуг от плательщика ЕН, в состав расходов налогоплательщика на прибыль. Норма была несправедливой в отношении плательщиков ЕН и значительно ограничила сферу его применения и возможность осуществления деятельности. В масштабах государства это привело к существенному уменьшению количества предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Еще одним полезным нововведением стало урегулирование вопроса о новых положениях относительно отпуска и больничного. Теперь, заболев или поехав отдыхать, предприниматель может не платить единого налога. Ведь предпринимателям первой и второй групп, которые не используют услуги наемных работников, закон разрешил не платить единого налога за месяц в связи с отпуском или на период болезни, если она длится 30 и более дней. Для этого нужно написать заявление в произвольной форме в налоговые органы по месту регистрации, а также предоставить лист о нетрудоспособности или другие подтверждающие документы.
Залишити відгук
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.