Актуально для нерезидентов, осуществляющих деятельность на территории Украины через постоянное представительство

Главное управление ГФС в Закарпатской области напоминает, что 29 июля 2016 вступил в силу приказ Министерства финансов Украины от 13.06.2016 г. № 544 «Об утверждении форм и Порядка расчета налога на прибыль нерезидентов, осуществляющих деятельность на территории Украины через постоянное представительство» ( далее — Расчет и Порядок), зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 05.07.2016 г. за № 923/29053 (далее — приказ № 544).

С принятием приказа № 544 утратил силу приказ Министерства финансов Украины от 25.06.2013 г. № 610 «Об утверждении форм и Порядка расчета налоговых обязательств по налогу на прибыль нерезидентов, осуществляющих деятельность на территории Украины через постоянное представительство», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 18.07.2013 г. за № 1205/23737 (далее — приказ № 610).

Разработка новой формы Расчета и Порядка его составления обусловлена изменениями в законодательстве, введенными Законом Украины от 28 декабря 2014 №71-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы», от 24 декабря 2015 № 909 -VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году».

Вместе с тем, пунктом 46.6 статьи 46 Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс) предусмотрено, что если в результате изменения правил налогообложения изменяются формы налоговой отчетности, до определения новых форм деклараций (расчетов), которые вступают в силу для составления отчетности за налоговый период, следующего за налоговым периодом, в котором произошло их обнародование, действуют формы деклараций (расчетов), действующие до такого определения.

Учитывая указанное, начиная с декларирования за 3 квартала 2016 года, подача Расчета осуществляется по форме и в порядке, утвержденным приказом № 544.

Порядок составления Расчета разработан в соответствии с положениями подпунктов 141.4.3, 141.4.7 пункта 141.4 статьи 141 раздела III Кодекса и применяется постоянными представительствами, определения которых приведены в подпункте 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Кодекса и которые являются плательщиками налога на прибыль ( далее — налогоплательщики) в соответствии с положениями раздела III Кодекса. Подпунктом 133.2.2 пункта 133.2 статьи 133 раздела III Кодекса предусмотрено, что плательщиками налога на прибыль являются постоянные представительства нерезидентов, которые получают доходы с источником происхождения из Украины или выполняют агентские (представительские) и другие функции относительно таких нерезидентов или их учредителей.

Порядком определено составления расчетов двух видов:

— Расчет налога на прибыль нерезидента, осуществляющего деятельность на территории Украины через постоянное представительство, на основании отдельного баланса финансово-хозяйственной деятельности;

— Расчет налога на прибыль постоянного представительства нерезидента, определенного путем применения к сумме полученного дохода коэффициента 0,7.

В отличие от форм расчетов, утвержденных приказом № 610, в расчетах изменено строки: «расчет авансового взноса по налогу на прибыль», «исправления ошибок», расчетам добавлено новое приложение ИД «Сведения о доходах (прибыли), освобождены от налогообложения на основании международного договора Украины».

Кроме этого, при составлении расчетов предусмотрено заполнение дополнений:

— дополнение ВП «Расчет налоговых обязательств за период, в котором обнаружена ошибка»;

— дополнение ПН «Расчет (отчет) налоговых обязательств нерезидентов, которые получили доходы с источником их происхождения из Украины».

Справка. Разъяснение относительно представления Расчета по новой форме предоставлены Государственной фискальной службой Украины письмом от 02.09.2016р. N29468 / 7 / 99-99- 15-02- 01-17 «Об утверждении формы и Порядка расчета налога на прибыль нерезидентов, осуществляющих деятельность на территории Украины через постоянное представительство».