Туристический сбор: новое в порядке налогообложения в 2019 году

С 1 января вступили в силу изменения в Налоговый кодекс Украины (далее — НКУ), внесенные Законом Украины от 23.11.2018 г. № 2628-VIII (далее — Закон № 2628). В частности, внесены изменения в статьи 268 НКУ, которая регулирует порядок налогообложения туристическим сбором.

Так, изменениями уточнено, что плательщиками туристического сбора (далее — сбор) являются граждане Украины, иностранцы, а также лица без гражданства, прибывающие на территорию административно-территориальной единицы, на которой действует решение сельского, поселкового, городского совета или совета объединенной территориальной общины, и временно размещаются в местах проживания (ночевки), определенных пп. 268.5.1. НКУ.

В то же время, внесены изменения в перечень физических лиц, не являющихся плательщиками сбора. В частности, уточнено, что не являются плательщиками сбора физические лица — резиденты, имеющие постоянное место жительства в Украину, прибывшие в командировку или временно размещаются в местах проживания (ночевки), принадлежащих физическим лицам на праве собственности или на праве пользования по договору найма.

Также не являются плательщиками сбора члены семьи физического лица первой и / или второй степени родства, которые временно размещаются таким физическим лицом в местах проживания (ночевки), принадлежащих ему на праве собственности или на праве пользования по договору найма.

Ставка сбора устанавливается по решению соответствующего сельского, поселкового, городского совета или совета объединенной территориальной общины, за каждые сутки временного размещения лица в местах проживания (ночевки), в размере:

— до 0,5 процента — для внутреннего туризма;

— до 5 процентов — для въездного туризма от размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, для одного человека в сутки временного размещения.

Базой сбора являются общее количество суток временного размещения в местах проживания (ночевки), определенных пп. 268.5.1 НКУ.

Согласно решению сельского, поселкового, городского совета или совета объединенной территориальной общины, взимания сбора может осуществляться по временному размещению в таких местах проживания (ночевки):

а) гостиницы, кемпинги, мотели, общежития для приезжих, хостелы, дома отдыха, туристические базы, горные приюты, лагеря для отдыха, пансионаты и другие учреждения гостиничного типа, санаторно-курортные учреждения;

б) жилой дом, пристройка к жилому дому, квартира, коттедж, комната, садовый дом, дачный дом, любые другие объекты, используемые для временного проживания (ночевки).

Взимание сбора может осуществляться следующими налоговыми агентами:

а) юридическими лицами, филиалами, отделениями, другими обособленными подразделениями юридических лиц, физическими лицами — предпринимателями, которые предоставляют услуги по временному размещению лиц в местах проживания (ночевки)

б) квартирно-посредническими организациями, которые направляют неорганизованных лиц с целью их временного размещения в местах проживания (ночевки), определенных пп. "Б" пп. 268.5.1 НКУ, принадлежащих физическим лицам на праве собственности или на праве пользования по договору найма;

в) юридическими лицами, уполномочиваются сельским, поселковым, городским советом или советом объединенной территориальной общины, производить сбор на условиях договора, заключенного с соответствующим советом.

Перечень налоговых агентов и информация о них размещаются и публикуются на официальном сайте сельского, поселкового, городского совета или совета объединенной территориальной общины.

Налоговым периодом для уплаты и отчетности по сбору по-прежнему остался квартал. Плательщики сбора уплачивают сумму сбора авансовым взносом перед временным размещением в местах проживания (ночевки) налоговым агентам. Заметим, что за один и тот же период нахождения плательщика сбора на территории одной административно-территориальной единицы, на которой установлен туристический сбор, повторное взимание сбора, уже уплаченного таким плательщиком сбора, не допускается.

Лицо осуществляет временное размещение плательщика сбора в местах проживания (ночевки) исключительно при наличии у плательщика сбора документа, подтверждающего уплату им туристического сбора. В случае досрочного ухода лицом, что оплатил туристический сбор, территории административно-территориальной единицы, на которой установлен туристический сбор, сумма излишне уплаченного сбора подлежит возврату такому лицу.

Налоговые агенты платят сбор по своему местонахождению ежеквартально, в определенный для квартального отчетного (налогового) периода срок и в соответствии с налоговой декларацией за отчетный (налоговый) квартал, или авансовыми взносами до 30 числа (включительно) каждого месяца (в феврале — до 28 (29 ) включительно). Налоговые агенты, которые платят сбор авансовыми взносами, отражаются в налоговой декларации за отчетный квартал суммы начисленных ежемесячных авансовых взносов. При этом окончательная сумма сбора, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией за отчетный квартал (с учетом фактически внесенных авансовых платежей), уплачивается такими налоговыми агентами в сроки, определенные для квартального отчетного (налогового) периода.

Кроме того, Законом № 2628 дополнен Кодекс Украины об административных правонарушениях статьей 163-17, которой установлена ​​административная ответственность за нарушение порядка взимания и уплаты туристического сбора:

— за невыполнение плательщиком туристического сбора обязательства по уплате туристического сбора применяется штраф в размере 50 необлагаемых минимумов доходов граждан (НМДГ);

— за нарушение налоговым агентом, лицом, осуществляющим временное размещение плательщика сбора в местах проживания (ночевки), порядка и / или особенностей взимания и / или уплаты туристического сбора, применяется штраф в размере 100 нмдг. А в случае повторного нарушения — 200 нмдг.

ГФС в Закарпатской области