Наследие от члена семьи второй степени родства: особенности налогообложения

Наследование осуществляется по завещанию или по закону (ст. 1217 ГКУ). Порядок налогообложения доходов физических лиц регламентируется разделом IV Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс), согласно п.п. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 которого объектом налогообложения резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, в который включается доход в виде стоимости унаследованного или полученного в дар имущества в пределах, облагается налогом согласно разделу IV Кодекса.

Налогообложение дохода, полученного плательщиком налога в результате принятия им в наследство или подарок средств, имущества, имущественных или неимущественных прав, определен ст. 174 Кодекса.

Замечаем, что до вступления в силу Закона Украины от 23 февраля 2017 № 1910-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения наследства" (далее — Закон № 1910) стоимость любого объекта наследства, которое наследовалось наследниками, не являются членами семьи наследодателя первой степени родства, облагалась по ставке 5 процентов. При этом согласно п 14.1.263 п. 14.1 ст. 14 Кодекса членами семьи физического лица первой степени родства считались его родители, муж или жена, дети, в том числе усыновленные. Другие члены семьи физического лица считались имеющими вторую степень родства.

С 25.03.2017 года вступил в силу Закон № 1910, которым внесены изменения в Кодекс в части налогообложения дохода в виде стоимости унаследованного имущества. Так, согласно п.п. "а" п 174.2.1 п. 174.2 ст. 174 Кодекса по нулевой ставке облагается стоимость собственности, которая  наследуется членами семьи наследодателя первой и второй степени родства.

При этом членами семьи второй степени родства для целей раздела IV Кодекса считаются его родные братья и сестры, ее бабушка и дедушка со стороны матери и со стороны отца, внуки (п 14.1.263 п. 14.1 ст. 14 Кодекса) .Вместе с тем п. 1 Заключительных положений Закона № 1910 предусмотрено, что этот Закон применяется к доходам, полученным налогоплательщиком в виде наследства, начиная с 1 января 2017 года.

Учитывая изложенное, с1 января 2017 доход в виде стоимости унаследованного имущества, полученный наследниками, которые являются членами семьи наследодателя второй степени родства, облагается налогом по нулевой ставке налога на доходы физических лиц.Вместе с тем доход в виде стоимости унаследованного имущества, полученный указанными лицами в 01.01.2017, облагается по ставке 5 процентов.

ГФС в Закарпатской области