Изменения в налогообложении НДС с 1 января 2016 года

Законом Украины от 24 декабря 2015 N 909-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году" (далее — Закон N 909) сокращен перечень оснований для аннулирования регистрации плательщика налога, а именно — исключено подпункт "ж" пункта 184.1 статьи 184 раздела V Кодекса.

С учетом указанного, с 1 января 2016 года не может быть аннулирована регистрация плательщика налога на добавленную стоимость только в связи с тем, что в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц — предпринимателей имеется запись об отсутствии юридического лица или физического лица по его местонахождению (месту жительства) или запись об отсутствии подтверждения сведений о юридическом лице.

Также, с 1 января 2016 года внесены изменения в пункт 188.1 статьи 188 раздела V Кодекса, согласно которым база налогообложения операций по поставке самостоятельно изготовленных товаров / услуг не может быть ниже обычных цен. До 1 января 2016 года база налогообложения операций по поставке таких товаров / услуг определялась не ниже их себестоимости.

Кроме этого, Законом N 909 дополнена статья 189 раздела V Кодекса пунктом 189.15, согласно которому устанавливаются специальные правила определения базы налогообложения для операций по поставке (продаже, отчуждению другим способом) банками и другими финансовыми учреждениями имущества, приобретенного ими в собственность в результате обращения взыскания на такое имущество. Для таких операций базой налогообложения является положительная разница между ценой поставки и ценой приобретения такого имущества.

Цена приобретения определяется как стоимость имущества, по которой такое имущество приобретено в собственность. В случае приобретения такого имущества у налогоплательщика цена приобретения определяется с учетом налога на добавленную стоимость. Если за таким имуществом суммы налога были включены в состав налогового кредита банком, другим финансовым учреждением, применяются положения пункта 198.5 статьи 198 настоящего Кодекса.

Кроме того, внесены дополнения в пункт 197.12 статьи 197 раздела V Кодекса, согласно которым освобождаются от налогообложения операции банков и других финансовых учреждений по поставке имущества, приобретенного ими в собственность в результате обращения взыскания на такое имущество. Освобождение от налогообложения касается той части стоимости имущества, по которой оно было приобретено в собственность в счет погашения обязательств по договору кредита (займа).

Отдельный порядок формирования налогового кредита для банковских учреждений, установленный  абзацем восьмым пункта 198.6 статьи 198 раздела V Кодекса, отменен. С 1 января 2016 формированиие налогового кредита банковскими учреждениями при получении права собственности на залоговое имущество осуществляется в общеустановленном порядке.

Эти и другие изменения изложены в письме ГФС Украины от 08.02.2016 р. N 4149/7/99-99-19-03-00-17 (http://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/listi-dps/66347.html).