Как правильно декларировать иностранные доходы

Если гражданин получает доходы за пределами Украины, то он обязан подать годовую налоговую декларацию, задекларировать доход и уплатить налог на доходы физических лиц и военный сбор.

Налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах подается до 1 мая, кроме случаев, предусмотренных разделом IV Налогового кодекса. Поэтому физическое лицо обязано самостоятельно до 1 августа, уплатить сумму налогового обязательства, указанную в декларации.

Налоговый кодекс дает определение дохода, полученного резидентами из источников за пределами Украины — в том числе от любых видов их деятельности за пределами таможенной территории нашей страны, включая проценты, дивиденды, роялти и любые другие виды пассивных доходов, наследство, подарки , выигрыши, призы, доходы от выполнения работ (оказания услуг) по гражданско-правовым и трудовым договорам, от предоставления резидентам в аренду (пользование) имущества, расположенного за пределами Украины, включая подвижной состав транспорта, приписанного к расположенным за пределами Украины портов. Это касается и доходов от продажи имущества, расположенного за пределами Украины, доходов от отчуждения инвестиционных активов, в том числе корпоративных прав, ценных бумаг и т.д.; других доходов от любых видов деятельности за пределами таможенной территории Украины.

Налогоплательщик может уменьшить сумму годового налога на доходы физических лиц на сумму налога, которая была уплачена за рубежом, в случае если это предусмотрено международным договором об избежании двойного налогообложения, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины.

Для получения права на зачисление уплаченных налогов гражданин должен предоставить справку от государственного органа страны, где приобретался такой доход (прибыль), уполномоченного взимать такой налог, о сумме уплаченного налога и сбора, а также о базе и / или объекте налогообложения. Указанная справка подлежит легализации в соответствующей стране, соответствующем заграничном дипломатическом учреждении Украины, если иное не предусмотрено действующими международными договорами Украины.

Стоит принять во внимание, что в соответствии с налоговым законодательством, при начислении (получения) доходов, полученных в виде валютных ценностей или других активов (стоимость которых выражена в иностранной валюте или международных расчетных единицах), такие доходы перечисляются в гривнах по валютному курсу Нацбанка Украины , действующей на момент начисления (получения) таких доходов. Лицом, ответственным за уплату (перечисление) в бюджет налога с иностранных доходов, является налогоплательщик. Также, в случае непредставления в установленный срок налоговой декларации такой плательщик несет ответственность, установленную НКУ и другими законами Украины.

В случае отсутствия у налогоплательщика подтверждающих документов относительно полученного им дохода из иностранных источников и суммы уплаченного им налога в иностранной юрисдикции, оформленных в соответствии со статьей 13 НКУ (об устранении двойного налогообложения), такой плательщик обязан подать в контролирующий орган по своему налоговому адресу заявление о переносе срока представления налоговой декларации до 31 декабря года, следующего за отчетным.

Не засчитываются в уменьшение суммы годового налогового обязательства налогоплательщика налоги на капитал (прирост капитала), налоги на имущество; почтовые налоги; налоги на реализацию (продажу) другие косвенные налоги независимо от того, относятся ли они к категории подоходных налогов или считаются отдельными налогами согласно законодательству иностранных государств.

Следовательно, физическое лицо-резидент в случае получения в 2015 году любых доходов из источников за пределами Украины обязана до 1 мая 2016 подать налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах и уплатить до 1 августа текущего года налог на доходы физических лиц за ставкам 15 (20)% (в зависимости от базы налогообложения) и военный сбор по ставке 1,5%.

Порядок налогообложения иностранных доходов регламентируется п. 170.11 ст. 170 Налогового кодекса Украины.