Вниманию физических лиц — предпринимателей

В соответствии с положениями статьи 291 Налогового кодекса Украины к плательщикам единого налога, которые относятся ко второй группе, относятся физические лица — предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и / или населению, производство и / или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течении календарного года соответствуют совокупности следующих критериев, предусмотренных для указанной группы. Таким образом, плательщик единого налога второй группы не может предоставлять услуги, в частности услуги, юридическим лицам и СПД, которые находятся на общей системе налогообложения.

Вместе с тем, при определении объекта обложения налогом на прибыль юридическим лицом учитываются расходы физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с таким плательщиком налога или являющихся членами руководящих органов налогоплательщика, в пределах фактических расходов командированного лица на проезд , оплату стоимости проживания в гостиницах (мотелях), а также включенных в такие счета расходов на питание или бытовые услуги, другие документально оформленные расходы, связанные с правилами въезда и пребывания в месте командировки, в том числе любые сборы и налоги, подлежащие уплате в связи с осуществлением таких расходов. Указанные выше расходы могут быть включены в состав расходов налогоплательщика только при наличии подтверждающих документов, удостоверяющих стоимость этих расходов. По возвращении из командировки работник обязан предоставить Отчет об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, при этом главным условием возмещения расходов является наличие оригинала документов, подтверждающих стоимость таких расходов (билеты, квитанции, чеки, расчеты и т.д.).

Учитывая вышеизложенное, если физическим лицом — предпринимателем — плательщиком единого налога второй группы были предоставлены услуги работнику юридического лица во время командировки и стоимость услуг оплачивается во время командировки лично работником юридического лица, то нарушение условий пребывания во второй группе плательщика единого налога не возникает.

Однако если оплата стоимости услуг поступает на счет физического лица — предпринимателя — плательщика единого налога второй группы от юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога, за наемного работника, находящегося в командировке, то нарушаются условия пребывания физического лица — предпринимателя на второй группе плательщика единого налога. Соответственно, теперь он обязан:

— Обложить единым налогом по ставке 15% доход, полученный от запрещенной деятельности (в нашем случае это доход от предоставления гостиничных услуг предприятию-плательщику налога на прибыль);

— Перейти на общую систему налогообложения с 1 числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором проводился запрещенный вид деятельности.