Прозвітувати про контрольовані операції необхідно до 1 жовтня

Нагадуємо, що першим звітним періодом для подання Звіту про контрольовані операції є 2013 рік.

Відповідно до положень пп.39.4.2 п.39.4 ст.39 Податкового кодексу України платники податків, які протягом звітного періоду здійснювали контрольовані операції, зобов’язані подавати Звіт про контрольовані операції до 1 травня року, наступного за звітним.

У 2014 році до 1 жовтня – за період з 1 вересня 2013 року по 31 грудня 2013 року.

При цьому платники податків зобов’язані подавати Звіт про контрольовані операції Державній фіскальній службі України лише засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог закону щодо електронного документообігу та електронного цифрового підпису.

Закон України від 4 липня 2013 року №408-VІІ „Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо трансфертного ціноутворення” набрав чинності 1 вересня 2013 року, тому для визначення обсягу контрольованих операцій враховується вартісний показник усіх операцій окремо з кожним контрагентом у цілому за календарний рік, тобто з 1 січня по 31 грудня 2013 року. У звіті за 2013 рік платник податку повинен зазначити контрольовані операції, здійснені у період з 01.09.2013 по 31.12.2013 р.

Якщо загальна сума операцій у 2013 році з однією пов’язаною особою становить 50,0 млн. грн. (без ПДВ), і всі ці операції було здійснено до 01.09.2013, у цьому разі звітувати не потрібно.

У разі якщо загальна сума операцій у 2013 році з однією пов’язаною особою становить 50,0 млн. грн. (без ПДВ), з них 20,0 млн. грн. здійснено до 01.09.2013 р., решта – після, то обсяг операцій розраховується в цілому за рік, тобто з 1 січня по 31 грудня 2013 року. Відповідно, такі операції є контрольованими. У Звіті слід відобразити контрольовані операції, здійснені у період з 01.09.2013 по 31.12.2013 р.

Більш детально щодо окремих питань застосування норм податкового законодавства щодо трансфертного ціноутворення можна ознайомитися в Узагальнюючій податковій консультації, затвердженій наказом Міністерства доходів і зборів України від 1 липня 2014 року №368.