Ошибки, допущенные в Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия за отчетные периоды, можно исправить самостоятельно

6 марта 2018 15:06  854172874 0174520
Ошибки, допущенные в Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия за отчетные периоды, можно исправить самостоятельно

Согласно п. 50.1 ст. 50 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) в случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НКУ) налогоплательщик самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных настоящей статьей), он обязан направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на момент подачи уточняющего расчета. Налогоплательщик имеет право не подавать такой расчет, если соответствующие уточненные показатели указываются им в составе налоговой декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) обнаружены. При этом, налогоплательщик во время проведения документальных плановых и внеплановых проверок не имеет права подавать уточняющие расчеты к поданным им ранее налоговых деклараций за любой отчетный (налоговый) период по соответствующему налогу и сбору, который проверяется контролирующим органом.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий утверждена приказом Министерства финансов Украины от 20.10.2015 № 897 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 28.04.2017 № 467) (далее - Декларация). Декларация может подаваться налогоплательщиком как отчетная, так и уточняющая (соответствующие отметки проставляются в поле 1 заглавной части Декларации). При этом если Декларация представляется как уточняющая, то в поле 3 ее заглавной части указывается отчетный (налоговый) период, за который производится уточнение. Если исправление ошибок осуществляется в отчетном (отчетном новой) Декларации за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлены ошибки, то в приложении ОП Декларации налогоплательщик отражает правильные показатели за налоговый период, уточняется, и сравнивая их с соответствующими строками декларации, уточняется, определяет сумму увеличения (уменьшения) налогового обязательства по налогу на прибыль, сумму пени и штрафа. Сумма увеличения (уменьшения) налогового обязательства, пени и штрафа из приложения ВП переносится в части «Исправление ошибок» (строки 26 - 34) Декларации.

Показатели Приложения ОП Декларации отражаются в двух таблицах:

- показатели таблицы 1 аналогичные показателям основной Декларации и отражают данные исправленных показателей за отчетный (налоговый) период, который уточняется;

- показатели таблицы 2 отражают результаты исправления ошибок, данные из которых переносятся в строки 26 - 29, 31 - 33 Декларации.

Следует отметить, что налогоплательщики, у которых базовым периодом является календарный год, рассчитывают сумму увеличения (уменьшения) налогового обязательства отчетного (налогового) периода, который уточняется (строка 26 Декларации, строка 26 таблицы 2 приложения ВП к Декларации), исходя из сумм налога на прибыль, указанного такими плательщиками в строке 19 Декларации. Если исправление проводится в уточняющей декларации, то приложение ВП к Декларации не заполняется, а правильные значения доходов, финансового результата до налогообложения, разниц, возникающих в соответствии с НКУ, объекта налогообложения налогом на прибыль указываются в такой Декларации. На основании сравнения налогового обязательства такой декларации и декларации, уточняется, определяется сумма увеличения (уменьшения) налогового обязательства, штрафа и пени, которые отражаются в части «Исправление ошибок» Декларации (строки 26 - 34).

В случае самостоятельного исправления ошибок за отчетные (налоговые) периоды до 1 января 2015 заполняются показатели таблицы 2, а в строках таблицы 1 проставляются прочерки. Об указанном указывает примечание 9 в Приложении ВП к Декларации. В случае самостоятельного исправления ошибок в уточняющей декларации за отчетные (налоговые) периоды до 1 января 2015 плательщиками заполняются строки 26-27, 29-30, 31, 33-34 Декларации, отражающие результат уточнения налоговых обязательств.

При этом налогоплательщики имеют право подать дополнение к такой декларации, составленные в произвольной форме, будет считаться неотъемлемой частью Декларации. Такое дополнение подается с объяснением мотивов его представления. Налогоплательщик, который подает отчетность в электронной форме, приводит следующее дополнение в электронной форме. В Декларации за отчетный налоговый период, следующий за периодом, за который было осуществлено исправление, отражаются показатели с учетом проведенных исправлений.

ГФС в Закарпатской области


Читайте также

Оставить комментарий

Комментаторы, которые будут допускать в своих комментариях оскорбления в отношении других участников дискуссии, будут забанены модератором без каких либо предупреждений и объяснений. Также данные о таких пользователях могут быть переданы правоохранительным органам, если от них поступил соответствующий запрос. В комментарии запрещено добавлять ссылки и рекламные сообщения!

Комментариев нет