Декларантам об отдельных особенностях заполнения декларации

С 1 января стартовала кампания декларирования доходов гражданами за 2015 год. Следовательно, с началом декларационной кампании, введено в действие новую декларацию, форма которой утверждена приказом Министерства финансов Украины от 2 октября 2015 по № 859.

Специалисты органов ГФС напоминают, что количество приложений в новой декларации уменьшено с семи до четырех. Приложения заполняются только при получении доходов, предусматривающих особый расчет налогооблагаемого дохода:
— При получении доходов от двух и более налоговых агентов, согласно п.п. "Е" п. 176.1 ст. 176 раздела IV НКУ (приложение Ф1)
— По операциям с инвестиционными активами (приложение Ф2)
— При получении иностранных доходов (приложение Ф3)
— С доходов, полученных самозанятым лицом (физическим лицом — предпринимателем и лицом, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность) (приложение Ф4).

Сумма налога на доходы физических лиц, на которую уменьшаются налоговые обязательства в связи с использованием права на налоговую скидку, рассчитывается непосредственно в разделе ІІІ новой декларации без заполнения приложения. При этом не требует указания реквизитов документов, подтверждающих понесенные расходы, а указываются лишь категории понесенных расходов и общая сумма фактически осуществленных в течение отчетного налогового года расходов (строка 13 и 14 раздел III декларации).

Акцентируем внимание, что норма п 166.3.4 п. 166.3 ст. 166 НКУ относительно права на налоговую скидку по расходам, понесенным для компенсации стоимости платных услуг по лечению, в соответствии с п. 1 р. XIX Заключительных положений НКУ вступает в силу с 1 января года, следующего за годом, в котором вступит в силу закон об общеобязательном государственное социальное медицинское страхование. На сегодня такой закон не принят, а, следовательно, налогоплательщики не имеют возможности на получение скидки согласно п.п. 166.3.4 п. 166.3 ст. 166 НКУ. Соответственно за  2015 год  категория расходов по номеру «4» налогоплательщиками не заполняется.

Следует отметить, что с 01.01.2016 налогоплательщик имеет право на возврат налога на доходы физических лиц при отрицательной разнице по результатам перерасчета налога в соответствии с п.п. "Е" п. 176.1 ст. 176 НКУ. Приложение Ф1 новой декларации дополнено строкой, в которой отражается сумма налога, подлежащая возврату из бюджета по результатам такого пересчета.

В приложении Ф2 новой декларации осуществляется расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц и военного сбора с доходов, полученных от операций с инвестиционными активами. В строке 4.1 приложения Ф2 новой декларации отражается положительное значение общего финансового результата операций с инвестиционными активами (инвестиционный доход), из которого рассчитывается налог на доходы физических лиц и военный сбор. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет самостоятельно по результатам декларирования, отражается в строках 5.2 и 5, а сумма военного сбора — строках 6.2 и 6 приложения Ф2 новой декларации.

При получении в течении отчетного налогового года доходов из источников за пределами Украины заполняется приложение Ф3 новой декларации. В графе 8 приложения Ф3 новой декларации отражается сумма налога на доходы физических лиц, начисленного по ставкам, определенным в п. 167.1 ст. 167 НКУ, без учета сумм налогов, уплаченных за границей, зачисляемых в Украине. Уменьшение годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за границей, осуществляется в декларации путем отражения такой суммы в строке 22 новой декларации. Сумма военного сбора, подлежащего уплате в бюджет самостоятельно по результатам декларирования, отражается в строках 6.2 и 6 приложения Ф3 новой декларации.

Расчет налогооблагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности и осуществления независимой профессиональной деятельности осуществляется отдельно по доходам в приложении Ф4 новой декларации.

Раздел I приложения Ф4 новой декларации заполняется физическими лицами — предпринимателями, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, по результатам отчетного налогового года и предпринимателями, которые зарегистрированы в течение года в установленном законом порядке или перешли с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения.

Следует отметить, что физические лица — предприниматели подают годовую налоговую декларацию в срок, определенный п 49.18.5 п. 49.18 ст. 49 Кодекса, в которой наряду с доходами от предпринимательской деятельности должны указывать другие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы.

Раздел II приложения Ф 4 до новой декларации заполняется лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность.

В приложении Ф4 новой декларации предусмотрено определение налоговых обязательств отдельно для налога на доходы физических лиц и военного сбора. В случае, если по результатам окончательного расчета налога на доходы физических лиц по результатам отчетного налогового года физическое лицо — предприниматель имеет излишне уплаченные налоги (отрицательное значение), такая сумма налога включается в строку 5.2 приложения Ф4 и строки 21 раздела IV новой формы декларации .