Вниманию закарпатских субъектов хозяйствования касаемо отражения отрицательного значения в декларации по НДС

Отдел коммуникаций Главного управления ГФС в Закарпатской области  20 марта 2015 10:45  10894742 095739
Вниманию закарпатских субъектов хозяйствования касаемо отражения отрицательного значения в декларации по НДС

По выбору налогоплательщика, который он отражает в заявлении, которое подается в составе налоговой декларации, остатки отрицательного значения, возникшие (были задекларированы) в отчетных периодах до 1 февраля 2015:

или увеличивают размер суммы налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные / расчеты корректировки к налоговым накладным в ЕРНН, определенную пунктом 2001.3 статьи 2001 раздела V Налогового кодекса, с одновременным увеличением размера суммы налогового кредита в налоговой декларации за отчетный период, в котором было осуществлено такое увеличение (подпункт "а" пункта 33 подраздела 2 раздела ХХ НКУ);

или подлежат возврату плательщику в порядке, определенном статьей 200 НКУ в редакции, действовавшей в 2014 году (подпункт "б" пункта 33 подраздела 2 раздела ХХ Кодекса).

 Остатки отрицательного значения, которые были задекларированы в налоговых периодах до 1 февраля 2015 года, включают в себя:

отрицательное значение суммы, рассчитанной согласно пункту 200.1 статьи 200 НКУ и отраженной в строке 20.2 декларации за январь 2015 года;

остатки отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов после бюджетного возмещения, задекларированные налогоплательщиками за отчетные (налоговые) периоды до 1 февраля 2015 года и отражены в строке 24 декларации за январь 2015 года;

непогашенные по состоянию на 1 февраля 2015 года остатки отрицательного значения, задекларированные в строке 23.2 декларации за отчетные (налоговые) периоды до 1 февраля 2015 года до бюджетного возмещения в счет уменьшения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость последующих отчетных (налоговых) периодов ;

непогашенные по состоянию на 01.02.2015 остатки сумм налога на добавленную стоимость, которые были заявлены налогоплательщиками в строке 23.1 декларации за отчетные (налоговые) периоды до 1 февраля 2015 года до бюджетного возмещения на счет плательщика в банке за отчетные (налоговые) периоды до 1 февраля 2015 года.

Указанные суммы остатков, непогашенные по состоянию на 01.02.2015, учитываются в приложении 2 (Д2) в декларации до их полного погашения.

Следует отметить, что порядком определения суммы налога, подлежащей уплате (перечислению) в Государственный бюджет Украины или возмещению из Государственного бюджета Украины (бюджетному возмещению), и сроки проведения расчетов, который действовал до 2015 года, определено, что остаток отрицательного значения предыдущих налоговых периодов после бюджетного возмещения включается в состав сумм, относящихся к налоговому кредиту следующего налогового периода.

Таким образом, в декларации за февраль 2015 (строка 20.1) могут быть включены суммы непогашенных по состоянию на 01.02.2015 остатков отрицательного значения предыдущих налоговых периодов, задекларированных в строках 20.2 и 24 декларации за январь 2015 года, в размере, не превышающем положительное значение разницы между суммой налогового обязательства и налогового кредита отчетного периода февраля 2015 (строка 18). Указанная сумма не учитывается в приложении 2 (Д2) в декларации и не может быть учтена в увеличении регистрационной суммы и заявленная к бюджетному возмещению.

Другие непогашенные по состоянию на 01.02.2015 остатки отрицательного значения в разделе ІІІ декларации за февраль 2015 не отображаются, поэтому строки 20.2 и 20.3 в декларации за февраль 2015 не заполняются. Показатели таких строк впервые могут быть сформированы в декларации за отчетный период март 2015 года и учитываются при определении суммы налога, подлежащего уплате в бюджет или подлежит бюджетному возмещению, или переносится в декларации следующих отчетных периодов.

Читайте также

Оставить комментарий

Комментаторы, которые будут допускать в своих комментариях оскорбления в отношении других участников дискуссии, будут забанены модератором без каких либо предупреждений и объяснений. Также данные о таких пользователях могут быть переданы правоохранительным органам, если от них поступил соответствующий запрос. В комментарии запрещено добавлять ссылки и рекламные сообщения!

Комментариев нет
]]>