Официально: как отражать доходы и расходы в отчетности в связи с отменой льгот для гостиниц

До 3 августа 2014 прибыль субъектов гостиничной деятельности от предоставления гостиничных услуг в гостиницах категорий «пять звезд», «четыре звезды» и «три звезды» освобождалась от обложения налогом на прибыль — по пп. «А» п. 17 подразд. 4 разд. ХХ Налогового кодекса. Однако с названной даты эта льгота отменена Законом от 31 июля 2014 № 1621-VII, который внес изменения в ПК. 

Для удобства заполнения отчетности советуем отелям — плательщикам налога на прибыль отчетного 2014 года условно разделить на два периода: до и после 3 августа. В частности, операции, совершенные до 3 августа, подпадают под льготу, поэтому результаты этих операций отражаются в налоговой отчетности в строках, предназначенных для заполнения в случае применения льготы. В свою очередь операции, осуществленные начиная с 3 августа, остались без льготы, поэтому результаты таких операций отражаются в общем порядке. 

«Гостиничную» льготу отменено в августе, это означает, что прибыль от гостиничной деятельности облагается в общем порядке, доходы и связанные с ними расходы от гостиничной деятельности в составе общих доходов и расходов гостиницы включаются в соответствующие строки декларации. А вот в приложении ПО им уже не место. Поэтому, в Отчете о суммах налоговых льгот, который будет подаваться вместе с налоговой декларацией за три квартала 2014 та или за 2014 год, в строке 1 «Сумма средств, высвобожденных от налогообложения за отчетный (налоговый) период» будут указаны только средства, высвобожденные к 3 августа 2014. После этой даты средства уже не высвобождаются, поэтому и отображаться в Отчете не могут. Все остальные строки Отчета заполняются в общем порядке.

Стоит обратить внимание на то, что Отчет будет подаваться до тех пор, пока предприятие не использует все средства, высвобожденные до 3 августа 2014 года, указанные в Отчете за три квартала 2014 (или за 2014) или пока не истечет срок 1095 дней с даты окончания периода, по результатам которого предприятие оставило такие средства в своем распоряжении. 

Источник: Информационно-коммуникационный отдел Главного управления Миндоходов в Закарпатской области