Предприниматели, учитесь заполнять налоговую декларацию

uzhgorod.in  5 января 2012 18:32  20413469 03669
Предприниматели, учитесь заполнять налоговую декларацию

ИНСТРУКЦИЯ
по заполнению налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах
 
Общие положения
1. Инструкция по заполнению налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (далее - Инструкция) разработана в соответствии с пунктом 179.9 статьи 179 раздела IV Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс).
2. Представление налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (далее - декларация) предусмотрено Конституцией Украины, Кодексом и другими законами Украины.
3. Физическое лицо - налогоплательщик представляет декларацию за отчетный налоговый период в установленные Кодексом или законом сроки в орган государственной налоговой службы по своему налоговому адресу (месту жительства физического лица, за которым она берется на учет в качестве налогоплательщика в органе государственной налоговой службы).
4. Декларация подается в орган государственной налоговой службы в один из таких способов по выбору налогоплательщика:
а) лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом;
б) направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения;
в) средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия по регистрации электронной подписи в порядке, определенном законодательством.
5. Налогоплательщик до 1 марта года, следующего за отчетным периодом, имеет право обратиться с запросом в соответствующий орган государственной налоговой службы с просьбой предоставить разъяснения по заполнению декларации, а орган государственной налоговой службы обязан предоставить безвозмездные услуги по такому обращению.
 
II. Порядок оформления декларации
1. Декларация состоит из десяти разделов, которые подаются на двух двусторонних листах формата А4, и девяти приложений к декларации, которые подаются на одно-и двусторонних листах формата А4 и содержат расчеты отдельных видов доходов (расходов).
2. Приложения к декларации является составной частью декларации и без декларации не действительны. Приложения к декларации заполняются и представляются исключительно при наличии доходов (расходов), расчет которых содержится в этих приложениях.
3. Разделы I - VI декларации и приложения к декларации (кроме приложения 9 к декларации) заполняют все налогоплательщики.
Разделы VII - Х декларации и приложение 9 к декларации заполняют только отдельные категории граждан, которые согласно закону обязаны отражать в декларации сведения о доходах, имущественном состоянии, расходах, обязательствах финансового характера, информацию относительно указанных сведений членов семьи в случаях и объемах, определенных законом.
4. В декларации указываются все предусмотренные в ней сведения (показатели), кроме случаев, прямо определенных в декларации. Если любая строка декларации не заполняется из-за отсутствия информации (операции, суммы), то такая строка прочеркивается, кроме случаев, прямо определенных в декларации.
5. Показатели в разделах II - VI декларации и приложениях к ней (кроме приложения 9) проставляются в гривнях с копейками.
Показатели в разделах VII - X декларации и в приложении 9 к декларации округляются до гривни без копеек по общеустановленным правилам.
6. Декларация и приложения к ней заполняются таким образом, чтобы обеспечить свободное чтение текста (цифр) и сохранение этих записей в течение установленного срока хранения отчетности (печатным способом, чернильными или шариковыми ручками синего или черного цвета). Заполнение карандашом не разрешается.
7. В декларации не должно быть подчисток, помарок, исправлений, дописок и зачеркиваний. В декларации не должны содержаться текст или цифры, которые невозможно прочитать вследствие повреждения листов, их потертости, заливки чернилами или другой жидкостью.
8. Достоверность данных декларации и приложений к ней подтверждается собственноручной подписью физического лица - налогоплательщика или уполномоченного на заполнение декларации.
 
III. Порядок заполнения декларации
1. В разделе I декларации «Общая информация»:
1. В строке 1 указывается значком (х) тип декларации (отчетная, отчетная новая, уточняющая).
1. В строке 2 указывается арабскими цифрами отчетный налоговый период (календарный год), а в случае исправления самостоятельно выявленных ошибок в представленной декларации указывается также отчетный налоговый период, который уточняется.
Физические лица - предприниматели, зарегистрированные в течение года в установленном законом порядке или перешли с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения, или платили фиксированный налог до вступления в силу Кодекса, представляют декларацию по результатам отчетного квартала, в котором начата такая деятельность, или состоялся переход на общую систему налогообложения, и указывают номер соответствующего квартала арабской цифрой от 1 до 4.
1. В строке 3 указываются фамилия, имя, отчество налогоплательщика (согласно данным паспортного документа). В случае, если в течение отчетного периода, за который осуществляется декларирование, или в следующем за ним году налогоплательщик изменил фамилию (имя, отчество), в строке 3 следует отметить сначала новую фамилию (имя, отчество), а в скобках - предыдущее фамилия (имя, отчество).
1. В строке 4 указывается регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте) .
1. В строке 5 указывается налоговый адрес налогоплательщика: почтовый индекс, область, район, населенный пункт (город, село, поселок), улица, номер дома, корпус, номер квартиры, а также, по желанию налогоплательщика, контактные телефоны (рабочий, домашний , мобильный) и адрес электронного почтового ящика.
В строке 5 раздела I декларации места жительства налогоплательщика, обязанность по представлению декларации которого установлена Законом Украины «О судоустройстве и статусе судей», заполняется по его желанию.
1. В строке 6 указывается наименование органа государственной налоговой службы, в который подается декларация.
1. В строке 7 указывается значком (х) резидентский статус налогоплательщика (резидент, нерезидент) в соответствии с подпунктом «в» подпункта 14.1.213 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Кодекса.
1. В строке 8 указывается значком (х), кем заполнена декларация (самостоятельно налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом). В случае если декларация заполняется и подается уполномоченным на это лицом, вместе с декларацией заполняется и подается приложение 1 к декларации.
1. В строке 9 указываются реквизиты банковского счета для перечисления средств, в случае возврата излишне удержанных (уплаченных) сумм налога, в том числе при применении права на налоговую скидку (номер счета, наименование учреждения банка, код банка, МФО банка).
2. В разделе II декларации «Доходы, включаемые в общий годовой налогооблагаемый доход»:
2. В колонке 3 указывается общая сумма начисленного (выплаченного) дохода в пользу налогоплательщика на протяжении отчетного налогового периода с учетом налогов и взносов, которые согласно закону содержатся с таких доходов при их выплате.
2. В колонке 4 указывается сумма налога на доходы физических лиц, обязанность по начислению, удержанию и уплате (перечислению) в бюджет которого согласно нормам раздела IV Кодекса возлагается на налогового агента.
2. В колонке 5 указывается сумма налога на доходы физических лиц, обязанность по уплате (перечислению) в бюджет которого согласно нормам раздела IV Кодекса возлагается на налогоплательщика.
Налогоплательщик обязан подать декларацию и самостоятельно уплатить налог на доходы физических лиц, если в течение календарного года он получил доходы:
а) которые согласно нормам раздела IV Кодекса не подлежат налогообложению при их начислении или выплате, но не освобождены от налогообложения;
б) от лица, которое не является налоговым агентом, и иностранные доходы;
в) которые облагаются налогом по ставкам, установленным пунктом 167.1 статьи 167 раздела IV Кодекса, выплачиваемые налогоплательщику двумя или более налоговыми агентами, и при этом общая сумма таких доходов за любой календарный месяц превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года.
2. В строке 01 указывается общая сумма доходов, которые включаются в общий годовой налогооблагаемый доход, который рассчитывается как сумма значений строк 01.01 - 01.16 декларации.
2. В строке 01.01 указывается сумма доходов в виде заработной платы, начисленных (выплаченных) плательщику налога в соответствии с условиями трудового договора (контракта).
2. В строке 01.02 указывается сумма вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) плательщику налога в соответствии с условиями гражданско-правового договора.
2. В строке 01.03 указывается сумма доходов от продажи объектов имущественных и неимущественных прав, в частности интеллектуальной (промышленной) собственности, и приравненные к ним права, доходов в виде сумм авторского вознаграждения, другой платы за предоставление права на пользование или распоряжение другим лицам нематериальным активом ( произведениями науки, искусства, литературы или другими нематериальными активами), объекты права интеллектуальной промышленной собственности и приравненные к ним права (далее - роялти), в том числе полученные наследниками владельца такого нематериального актива.
2. В строке 01.04 указывается сумма доходов от операций по продаже (обмену) объектов недвижимого и / или движимого имущества, размер которых определяется согласно положениям статей 172, 173 раздела IV Кодекса. При получении таких доходов вместе с декларацией заполняется и приложение 2 к декларации.
В колонках 3, 4, 5 строки 01.04 декларации отражаются значения строк 3, 5, 6 приложения 2 к декларации соответственно.
2. В строке 01.05 указывается сумма доходов от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и / или пользование), жилищный наем (поднаем), размер которых определяется в порядке, установленном пунктом 170.1 статьи 170 раздела IV Кодекса. При получении таких доходов вместе с декларацией заполняется и подается приложение 3 к декларации.
В колонках 3, 4, 5 строки 01.05 декларации отражаются значения строк 6, 8, 9 приложения 3 к декларации соответственно.
2. В строке 01.06 указывается сумма налогооблагаемого дохода (прибыли), не включенного в расчет общих налогооблагаемых доходов прошлых налоговых периодов и самостоятельно выявленный в отчетном периоде налогоплательщиком или начисленный органом государственной налоговой службы согласно Кодексу.
2. В строке 01.07 указывается сумма задолженности налогоплательщика по заключенному им гражданско-правовому договору, по которой истек срок исковой давности и которая превышает сумму, составляющую 50 процентов месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, кроме сумм налоговой задолженности , по которым истек срок исковой давности согласно разделу II Кодекса, который устанавливает порядок взыскания задолженности по налогам, сборам и погашению налогового долга, а также доход, который составляет положительную разность между суммой средств, полученной налогоплательщиком от финансового учреждения после реализации заложенного имущества плательщика налога при обращении взыскания финансовым учреждением на такое имущество в связи с неисполнением налогоплательщиком своих обязательств по договору кредита (займа), и суммой фактически уплаченных налогоплательщиком обязательств по такому договору кредита (займа) и суммой, удержанная финансовым учреждением в счет компенсации своих затрат / потерь (включая остаток непогашенной налогоплательщиком суммы финансового кредита) согласно такому договору. Физическое лицо самостоятельно уплачивает налог с таких доходов и указывает их в декларации.
2. В строке 01.08 указывается сумма доходов в виде дивидендов, выигрышей, призов, процентов (кроме процентов, определенных в подпунктах 165.1.2 и 165.1.41, дивидендов, определенных в подпункте 165.1.18 пункта 165.1 статьи 165 раздела IV Кодекса, а также выигрышей и призов в государственную денежную лотерею в размерах, предусмотренных в подпункте 165.1.46 пункта 165.1 статьи 165 раздела IV Кодекса).
2. В строке 01.09 указывается сумма инвестиционного дохода от проведения налогоплательщиком операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в иных, чем ценные бумаги, формах (кроме дохода от операций, указанных в подпунктах 165.1.2 и 165.1.40 пункта 165.1 статьи 165 раздела IV Кодекса), размер которого определяется согласно положениям пункта 170.2 статьи 170 раздела IV Кодекса. При получении таких доходов вместе с декларацией заполняется и подается приложение 4 к декларации.
В колонке 3 строки 01.09 декларации отражается положительное значение строки 6 приложения 4 к декларации.
В колонках 4, 5 строки 01.09 декларации отражаются значения строк 8, 9 приложения 4 к декларации соответственно.
2. В строке 01.10 указывается сумма доходов в виде стоимости унаследованного или полученного в дар имущества в пределах, облагаемых налогом согласно раздела IV Кодекса, размер которого определяется согласно статьи 174 раздела IV Кодекса. При получении таких доходов вместе с декларацией заполняется и подается приложение 5 к декларации.
В колонках 3, 4, 5 строки 01.10 декларации отражаются значения строк 6, 8, 9 приложения 5 к декларации соответственно.
2. В строке 01.11 указывается сумма излишне израсходованных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки, размер которой исчисляется в соответствии с пунктом 170.9 статьи 170 раздела IV Кодекса.
2. В строке 01.12 указывается сумма денежных средств или имущества (нематериальных активов), полученных налогоплательщиком как взятка, похищенные или найденные как клад, не сданный государству согласно закону, в суммах, определенных обвинительным приговором суда независимо от назначенной им меры наказания.
2. В строке 01.13 указывается сумма доходов, полученных плательщиком налога как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных статьей 165 раздела IV Кодекса), налогообложение которых предусмотрено подпунктом 164.2.17 пункта 164.2 статьи 164 раздела IV Кодекса.
2. В строке 01.14 указывается сумма нецелевой благотворительной помощи, которая облагается согласно пункту 170.7 статьи 170 раздела IV Кодекса, в том числе материальная помощь, полученная в связи с отношениями трудового найма согласно закону, сумма которой не отражается в строке 01.01 декларации.
2. В строке 01.15 указывается сумма иностранных доходов, размер которых определяется в соответствии с пунктом 170.11 статьи 170 раздела IV Кодекса. При получении таких доходов вместе с декларацией заполняется и подается приложение 6 к декларации.
В колонках 3, 4, 5 строки 01.15 декларации отражаются итоговые значения колонок 4, 6, 7 приложения 6 к декларации соответственно.
2. В строке 01.16 указываются иные доходы, налогообложение которых предусмотрено раздела IV Кодекса, кроме указанных в статье 165 раздела IV Кодекса.
3. В разделе III декларации «Доходы, полученные физическим лицом - предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности»:
3. Отражается окончательный расчет налога на доходы физических лиц - предпринимателей, полученных от осуществления хозяйственной деятельности (кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения), размер которого определяется согласно статье 177 раздела IV Кодекса. При получении таких доходов вместе с декларацией заполняется и подается приложение 7 к декларации.
3. В строке 02 указывается сумма общего налогооблагаемого дохода, полученного от осуществления хозяйственной деятельности физическим лицом - предпринимателем.
Значение строки 02 декларации равно итоговому значению колонки 3 приложения 7 к декларации.
3. В строке 03.01 указывается сумма налога на доходы физических лиц - предпринимателей, подлежащая уплате в бюджет, в случае если по результатам окончательного расчета возникают налоговые обязательства по этому налогу.
Значение строки 03.01 декларации равно значению строки 07.01 приложения 7 к декларации.
3. В строке 03.02 декларации указывается сумма излишне уплаченного налога на доходы физических лиц - предпринимателей, в случае если по результатам окончательного расчета возникает отрицательное значение.
Значение строки 03.02 декларации равно значению строки 07.02 приложения 7 к декларации.
В случае заполнения строки 03.02 декларации значение указывается без знака «-».
4. В разделе IV декларации «Доходы, полученные физическим лицом, производящим независимую профессиональную деятельность»:
4. Отражается окончательный расчет налога на доходы физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, размер которого определяется согласно статье 178 раздела IV Кодекса.
4. В строке 04 указывается сумма общего налогооблагаемого дохода, полученного физическим лицом в течение календарного года от осуществления независимой профессиональной деятельности.
4. В строке 05 указывается сумма документально подтвержденных расходов, необходимых для осуществления определенного вида независимой профессиональной деятельности.
4. В строке 06 указывается сумма чистого налогооблагаемого дохода, рассчитанного как разница между доходом (строка 04 декларации) и документально подтвержденными расходами, необходимыми для осуществления определенного вида независимой профессиональной деятельности (строка 05 декларации).
4. В строке 07 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, рассчитанного по ставкам, определенным в пункте 167.1 статьи 167 раздела IV Кодекса.
При этом ставка налога 17 процентов применяется к части среднемесячного годового налогооблагаемого дохода, превышающей десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года. Размер среднемесячного годового налогооблагаемого дохода рассчитывается как сумма общих месячных налогооблагаемых доходов, полученных от осуществления независимой профессиональной деятельности, деленная на количество календарных месяцев, в течение которых налогоплательщиком было получено такие доходы в налоговом (отчетном) году, за который осуществляется декларирование.
5. В разделе V декларации «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц»:
5. В строке 08 указывается сумма общего годового налогооблагаемого дохода, равная сумме общих месячных налогооблагаемых доходов, иностранных доходов, полученных в течение такого отчетного налогового года, доходов, полученных физическим лицом - предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности по статье 177 раздела IV Кодекса, и доходов, полученных физическим лицом, производит независимую профессиональную деятельность согласно статье 178 раздела IV Кодекса.
Значение строки 08 декларации равно сумме значений строки 01 колонки 3, строки 02 и строки 04 декларации.
5. В строке 09 указывается общая сумма налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, которая рассчитывается как сумма значений строки 01 колонки 5, строки 03.01 и строки 07 декларации.
5. В строке 10 указывается сумма самостоятельно уплаченного в бюджет налога на доходы, полученные налогоплательщиком в течение отчетного налогового года, по состоянию на дату представления декларации.
В строке 10 декларации указывается также сумма уплаченного налога по договору купли-продажи (мены) объекта недвижимости, нотариального действия относительно которого не совершено. Согласно пункту 172.6 статьи 172 раздела IV Кодекса налогоплательщик имеет право на возврат такой суммы налога на основании декларации, поданной в установленном порядке, и подтверждающих документов о фактической уплате налога.
5. В строке 11 указывается сумма налога, на которую налогоплательщик имеет право уменьшить сумму годового налогового обязательства в связи с использованием права на налоговую скидку по статье 166 раздела IV Кодекса. При использовании права на налоговую скидку вместе с декларацией заполняется и представляется приложение 8 к декларации.
Значение строки 11 декларации равно значению строки 12 приложения 8 к декларации.
5. В строке 12 указывается сумма налогов, уплаченных за рубежом, на которую налогоплательщик имеет право уменьшить сумму годового налогового обязательства согласно подпункту 170.11.2 пункта 170.11 статьи 170 раздела IV Кодекса.
В случае если согласно нормам международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, налогоплательщик может уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за границей, он определяет сумму такого уменьшения по указанным основаниям в декларации.
Сумма налога с иностранного дохода налогоплательщика - резидента, уплаченного за пределами Украины, не может превышать сумму налога, рассчитанную на базе общего годового налогооблагаемого дохода такого налогоплательщика согласно законодательству Украины.
Значение строки 12 декларации равно итоговому значению колонки 6 приложения 6 к декларации, но не более значения строки 09 декларации.
5. В строке 13.01 указывается сумма налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет.
Строка 13.01 декларации заполняется в случае, если по результатам расчета разницы между значениями строк 09, 10, 11, 12 и 03.02 декларации получено положительное значение.
5. В строке 13.02 указывается сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета.
Строка 13.02 декларации заполняется в случае, если по результатам расчета разницы между значениями строк 09, 10, 11, 12 и 03.02 декларации получено отрицательное значение.
В случае заполнения строки 13.02 декларации значение указывается без знака «-».
6. В разделе V и декларации «Расчет налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок»:
6. В строке 14 указывается сумма налога на доходы физических лиц, подлежащей перечислению в бюджет, по данным ранее декларации за отчетный налоговый период, в котором обнаружена ошибка.
6. В строке 15 указывается уточненная сумма налоговых обязательств по налогу за отчетный налоговый период, в котором обнаружена ошибка.
6. В строке 16.01 указывается сумма, на которую увеличивается налоговое обязательство по налогу в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок.
Строка 16.01 декларации заполняется в случае, если в результате исправления самостоятельно выявленных ошибок выявлен факт занижения налоговых обязательств (значение строки 15 декларации больше, чем значение строки 14 декларации).
В случае заполнения строки 16.01 декларации налогоплательщик обязан отразить сумму штрафа в строке 17 декларации.
6. В строке 16.02 указывается сумма, на которую уменьшается налоговое обязательство по налогу в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок.
Строка 16.02 декларации заполняется в случае, если в результате исправления самостоятельно выявленных ошибок выявлен факт завышения налоговых обязательств (значение строки 15 декларации меньше, чем значение строки 14 декларации).
В случае заполнения строки 16.02 декларации значение указывается без знака «-».
6. В строке 17 указывается сумма штрафа, которая рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок согласно пункту 50.1 статьи 50 раздела II Кодекса.
В случае если налогоплательщик направляет декларацию с отметкой «уточняющий», в строке 17 декларации указывается штраф в размере трех процентов от суммы недоплаты (строка 16.01 декларации).
В случае если налогоплательщик отражает сумму недоплаты в составе декларации, представляемой за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства, в строке 17 декларации указывается штраф в размере пяти процентов от суммы недоплаты (строка 16.01 декларации).
Размер штрафа 3 или 5 процентов указывается налогоплательщиком в колонке 2 строки 17 декларации самостоятельно перед символом «%».
6. В строке 18 указывается сумма пени, начисленная налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с подпунктом 129.1.2 пункта 129.1 статьи 129 раздела II Кодекса.
7. В разделе VII декларации «Сведения о недвижимом имуществе»:
7. Указываются сведения о недвижимом имуществе, находящемся в собственности налогоплательщика на конец отчетного налогового года, как на территории Украины, так и за ее пределами.
7. Каждый объект недвижимого имущества отражается налогоплательщиком в соответствующей строке отдельно с указанием его местонахождение (страна, адрес), общей площади (квадратных метров).
В колонке «Местонахождение объекта (страна, адрес)» информация о местоположении (страну, адрес) объектов недвижимого имущества налогоплательщика, обязанность по представлению декларации которого установлен Законом Украины «О судоустройстве и статусе судей», заполняется по его желанию.
Колонке «Сумма расходов на приобретение в собственность / аренду или иное право пользования» заполняется только отдельные категории граждан, которые согласно закону обязаны отражать в декларации сведения о расходах, осуществленных в отчетном году, если разовые расходы превышают размер месячного заработка налогоплательщика.
8. В разделе VIII декларации «Сведения о движимом имуществе»:
8. Указываются сведения о движимом имуществе, находящегося в собственности налогоплательщика на конец отчетного налогового года.
8. Каждое транспортное средство отражается налогоплательщиком в соответствующей строке отдельно с указанием марки, модели, объема двигателя, мощности двигателя, длины корпуса судна, максимальной взлетной массы воздушного судна.
Колонке «Сумма расходов на приобретение в собственность / аренду или иное право пользования» заполняется только отдельные категории граждан, которые согласно закону обязаны отражать в декларации сведения о расходах, осуществленных в отчетном году, если разовые расходы превышают размер месячного заработка налогоплательщика.
9. В разделе IХ декларации «Сведения о вкладах в банках, ценные бумаги и другие активы»:
9. В строке 1 указывается сумма средств на счетах в банках и других финансово-кредитных учреждениях в Украине и за ее пределами на конец отчетного налогового года.
9. Строки 1.1, 2.1 и 3.1 заполняют только отдельные категории граждан, которые согласно закону обязаны отражать в декларации сведения о расходах, осуществленных в отчетном году, если разовые расходы превышают размер месячного заработка налогоплательщика.
9. В строке 2 указывается общая сумма всех видов ценных бумаг в соответствии с их номинальной стоимости.
9. В строке 3 указывается размер взносов (паев) в уставные (составленный) капитал предприятий (организаций), т.е. общая стоимость корпоративных прав на конец отчетного налогового года, как на территории Украины, так и за ее пределами.
10. В разделе X декларации «Обязательства финансового характера и прочие расходы»:
10. Указываются финансовые обязательства относительно уплаты взносов (платежей), указанных в строках 1 - 4 настоящего раздела, и другие расходы, не указанные в разделах VII - IX декларации.
10. В строке 1 указывается размер финансовых обязательств налогоплательщика по уплате взносов по договорам добровольного страхования.
10. В строке 2 указывается размер финансовых обязательств налогоплательщика по уплате взносов в отчетном году на негосударственное пенсионное страхование.
10. В строке 3 указывается сумма уплаченных в течение отчетного периода платежей по договорам займа (кредита), включая финансовые обязательства налогоплательщика по погашению основной суммы займа (кредита), возникших в отчетном году, а также суммы процентов по этим займам (кредитам ).
10. В строке 4 указывается фактический размер средств, уплаченных налогоплательщиком в течение отчетного периода юридическим и физическим лицам по обязательствам по содержанию имущества, указанного в Раздел VII и VIII декларации.
10. В строке 5 отражаются другие расходы, не указанные в разделах VII - IX декларации.
Строка 5 заполняется только отдельные категории граждан, которые согласно закону обязаны отражать в декларации сведения о расходах, осуществленных в отчетном году, если разовые расходы превышают размер месячного заработка налогоплательщика.
11. В конце декларации проставляется дата подачи декларации.
В случае заполнения и предоставления приложений к декларации пометкой (х) указываются их номера представленных приложений.
В случае подачи дополнения к декларации по произвольной форме в случаях, определенных пунктом 46.4 статьи 46 раздела II Кодекса, значком (х) указывается о факте такого представления и цифрами количество листов такого дополнения.
 
IV. Порядок заполнения приложений к декларации
1. Во вступительной части приложений к декларации отражаются фамилия, имя, отчество налогоплательщика, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте), а также тип декларации и отчетный налоговый период.
Значения указанных полей вступительной части приложений к декларации должны совпадать со значениями соответствующих строк 1 - 4 раздела I декларации.
2. В приложении 1 к декларации «Информация о лице, уполномоченном на заполнение декларации»:
2. Отображается информация о лице, нотариально уполномоченное налогоплательщиком осуществлять заполнение декларации согласно пункту 179.5 статьи 179 раздела IV Кодекса, или лицо, на которое возложена обязанность по заполнению и подаче декларации от имени налогоплательщика согласно пункту 179.6 статьи 179 раздела IV Кодекса.
2. В строке 1 пометкой (х) указывается, кем заполнена декларация:
лицом, нотариально уполномоченным налогоплательщиком осуществлять такое заполнение;
опекуном или попечителем - относительно доходов, полученных несовершеннолетним лицом или лицом, признанным судом недееспособным;
наследником (распорядителем имущества, государственным исполнителем) - относительно доходов, полученных в течение отчетного налогового года налогоплательщиком, который умер;
государственным исполнителем, уполномоченным осуществлять меры по обеспечению имущественных претензий кредиторов налогоплательщика, признанного в установленном порядке банкротом.
2. В строке 2 указываются фамилия, имя, отчество уполномоченного лица.
2. В строке 3 указывается регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика - уполномоченного лица или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте).
2. В строке 4 указывается налоговый адрес (место жительства) уполномоченного лица.
2. В строке 5 указывается информация относительно нотариально удостоверенной доверенности, на основании которой уполномоченное лицо заполняет и представляет декларацию (номер, дата, кем удостоверена, срок действия).
2. В строке 6 указываются наименование и код ОКПО юридического лица, уполномоченного на заполнения и подачи декларации.
2. В строке 7 указывается налоговый адрес (местонахождение) юридического лица.
2. В строке 8 указываются реквизиты договора поручения на заполнение декларации (номер, дата).
3. В приложении 2 к декларации «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, полученных от операций по продаже (обмену) объектов недвижимого и / или движимого имущества»:
3. В колонке 3 указываются наименование и характеристика объектов продажи, обмена.
Для объекта недвижимости указываются его наименование (например, жилой дом, квартира или ее часть, комната, садовый (дачный) дом, гараж или иное здание, земельный участок и его назначение), местонахождение и общая площадь.
Для объекта движимого имущества указываются его наименование (например, легковой (грузовой, специальный) автомобиль, автобус, мотоцикл, мотороллер, трактор или другое транспортное средство и т.д.) и характеристика (например, марка, модель, объем двигателя, мощность двигателя и т.д. ).
3. В колонке 4 указываются реквизиты договора купли-продажи, мены имущества.
3. В колонке 5 отражается сумма дохода, полученного от операций продажи, обмена имущества.
Доход от продажи объекта недвижимого и / или движимого имущества определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого объекта.
3. В колонке 6 указывается сумма налога на доходы физических лиц, уплаченного (удержанного) при проведении операций по продаже (обмену) объектов недвижимого и / или движимого имущества.
4. В приложении 3 к декларации «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, полученных от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилищный наем (поднаем)»:
4. Каждый объект недвижимости отражается в соответствующей строке согласно приведенному перечню (строки 1 - 5) с указанием его местонахождения (колонка 3) и общей площади (колонка 4).
4. В колонке 5 указывается сумма дохода от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилищный наем (поднаем).
4. В колонке 6 указывается сумма налога на доходы физических лиц, уплаченного (удержанного) с таких доходов налоговым агентом или налогоплательщиком самостоятельно.
5. В приложении 4 к декларации «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, полученных от операций с инвестиционными активами»:
5. Расчет финансового результата (инвестиционной прибыли или инвестиционного убытка) операций по отдельным инвестиционными активами отражается в соответствующих строках 1 - 3 раздела I с указанием их наименования и характеристики в колонке 3.
Учет общего финансового результата операций с инвестиционными активами ведется налогоплательщиком самостоятельно, отдельно от других доходов и расходов.
В случаях, указанных в подпунктах "а" и "б" подпункта 170.2.8 пункта 170.2 статьи 170 раздела IV Кодекса, налогоплательщик не включает в расчет общего финансового результата операций с инвестиционными активами сумму доходов и расходов на приобретение таких инвестиционных активов.
5. В колонке 4 указывается сумма дохода, полученного налогоплательщиком от продажи отдельного инвестиционного актива.
5. В колонке 5 указывается сумма расходов на приобретение отдельного инвестиционного актива.
5. В колонке 6 отражается финансовый результат (инвестиционная прибыль или инвестиционный убыток) операций по отдельным инвестиционными активами.
Инвестиционная прибыль рассчитывается как позитивная разница между значением колонки 4 и значением колонки 5.
Инвестиционный убыток рассчитывается как отрицательное значение разницы между значением колонки 4 и значением колонки 5.
5. В строке 4 отражается сумма инвестиционных прибылей и инвестиционных убытков текущего отчетного года, которая рассчитывается как сумма значений колонки 6.
5. В строке 5 отражается сумма отрицательного значения общего финансового результата операций с инвестиционными активами предыдущего отчетного года.
Значение строки 5 равно значению строки 6 приложения 4 к декларации за предыдущий отчетный налоговый год, в случае если общий финансовый результат операций с инвестиционными активами предыдущего отчетного года имеет отрицательное значение.
5. В строке 6 отражается общий финансовый результат операций с инвестиционными активами, который рассчитывается как разница между значениями строк 4 и 5.
Если общий финансовый результат операций с инвестиционными активами имеет отрицательное значение, его сумма переносится в уменьшение общего финансового результата операций с инвестиционными активами следующих лет до его полного погашения.
6. В приложении 5 к декларации «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, полученных в результате принятия в наследство или подарок имущества»:
6. Каждый объект наследия (дарения) отражается в соответствующей строке согласно приведенному перечню (строки 1 - 5) с указанием его наименования и характеристики.
К объектам коммерческой собственности относятся: ценные бумаги (кроме депозитного (сберегательного), ипотечного сертификата), корпоративное право, собственность на объект бизнеса как таковой, то есть собственность на целостный имущественный комплекс, интеллектуальная (промышленная) собственность или право на получение дохода от нее, имущественные и неимущественные права.
6. В колонке 4 указывается стоимость наследуемого имущества, подлежащего налогообложению.
6. В колонке 5 указывается стоимость подаренного имущества, подлежащего налогообложению.
6. В колонке 6 указывается сумма налога на доходы физических лиц, которая рассчитывается как произведение стоимости унаследованного (подаренного) имущества на соответствующую ставку налога.
7. В приложении 6 к декларации «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, полученных из источников за пределами Украины»:
7. В колонке 1 отражается дата получения дохода.
7. В колонке 2 отображается название страны, являющейся источником выплаты налогооблагаемого дохода.
7. В колонке 3 указывается размер дохода в иностранной валюте с указанием названия валюты, в которой выплачено налогооблагаемый доход.
7. В колонке 4 указывается размер иностранного дохода, перечисленного в гривны по официальному валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действовавшему на дату получения такого дохода.
7. В колонке 5 отражается сумма уплаченных за рубежом налогов в иностранной валюте на основании справки о сумме уплаченного налога и сбора, а также о базе и / или объекте налогообложения, которая выдается государственным органом страны, где приобретается такой доход (прибыль), уполномоченным взымать такой налог. Указанная справка подлежит легализации в соответствующей стране, соответствующем заграничном дипломатическом учреждении Украины, если иное не предусмотрено действующими международными договорами Украины.
7. В колонке 6 отражается сумма налогов, уплаченных за рубежом, перечисленная в гривне.
7. В колонке 7 отражается сумма налога на доходы физических лиц, начисленного по ставкам, определенным в пункте 167.1 статьи 167 раздела IV Кодекса.
8. В приложении 7 к декларации «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, полученных физическим лицом - предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности»:
8. Доходы, полученные от осуществления каждого вида экономической деятельности, отражаются в отдельной строке раздела I с указанием в колонке 2 названия и кода вида экономической деятельности согласно КВЭД, за совершение которого получен доход.
8. В колонке 3 указывается сумма полученного дохода от осуществления отдельного вида экономической деятельности.
8. В колонках 4, 5 и 6 отражается сумма документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением хозяйственной деятельности (стоимость приобретенных товарно-материальных ценностей, которые реализованы или использованы в производстве продукции, расходы на оплату труда и начисления на заработную плату, другие расходы, включая стоимость выполненных работ, оказанных услуг).
Значение колонок 4, 5 и 6 равны значениям соответствующих граф книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица - предприниматели согласно пункту 177.10 статьи 177 раздела IV Кодекса.
8. В колонке 7 отражается сумма чистого налогооблагаемого дохода, которая рассчитывается по формуле:
колонка 3 - колонка 4 - колонка 5 - колонка 6.
8. В строке 01 указывается размер среднемесячного годового налогооблагаемого дохода, который рассчитывается как сумма общих месячных доходов, деленная на количество календарных месяцев, в течение которых налогоплательщиком было получено такие доходы в налоговом (отчетном) году, за который осуществляется декларирование.
Значение строки 01 равен результату деления итогового значения колонки 7 раздела I на количество календарных месяцев, в течение которых получены такие доходы.
8. В строке 02 указывается сумма превышения среднемесячного годового налогооблагаемого дохода над десятикратным размером минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.
Значение строки 02 равно положительному результату разницы между значением строки 01 и десятикратным размером минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.
В случае если разница между значением строки 01 и десятикратным размером минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, имеет отрицательный результат, то значение строки 02 равен нулю.
8. В строке 03 указывается сумма налога на доходы физических лиц - предпринимателей, рассчитанного с чистого налогооблагаемого дохода по ставкам, определенным пунктом 167.1 статьи 167 раздела IV Кодекса.
Значение строки 03 рассчитывается по следующей формуле:
(15% × (строка 01 - строка 02) + 17% × строка 02) × количество календарных месяцев, в течение которых получены такие доходы.
8. В строке 04 указывается сумма сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности, уплаченного налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода, которая учитывается в уменьшение налогового обязательства по налогу на доходы физических лиц - предпринимателей.
8. В строке 05 указывается сумма налога, уменьшенная на сумму сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности.
Значение строки 05 равно положительному значению разницы между значениями строки 03 и строки 04.
В случае если разница между значениями строки 03 и строки 04 имеет отрицательный результат, то значение строки 05 равен нулю.
8. В строке 06 указывается сумма авансовых платежей по налогу, уплаченных налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода в сроки, определенные подпунктом 177.5.1 пункта 177.5 статьи 177 раздела IV Кодекса.
8. В строке 07.01 указывается сумма налога на доходы физических лиц - предпринимателей, подлежащая уплате в бюджет, в случае если по результатам окончательного расчета возникают налоговые обязательства по этому налогу.
Окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно с учетом уплаченных им за год авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц и сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности на основании документального подтверждения факта их уплаты.
Значение строки 07.01 равно положительному значению разницы между значениями строки 05 и строки 06.
8. В строке 07.02 указывается сумма излишне уплаченного налога на доходы физических лиц - предпринимателей, в случае если по результатам окончательного расчета возникает отрицательное значение.
Значение строки 07.02 равно отрицательному значению разницы между значениями строки 05 и строки 06.
В случае заполнения строки 07.02 приложения 7 к декларации значение указывается без знака «-».
Излишне уплаченные суммы налога подлежат зачислению в счет будущих платежей по этому налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном Кодексом.
8. В строке 08 указывается размер квартальных авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц, подлежащих уплате в бюджет в следующем за отчетным году, в соответствии с подпунктом 177.5.1 пункта 177.5 статьи 177 раздела IV Кодекса.
Авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц рассчитываются предпринимателем самостоятельно, но не менее 100 процентов годовой суммы налога с налогооблагаемого дохода за прошлый год (в сопоставимых условиях), и уплачиваются в бюджет по 25 процентов ежеквартально (до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября).
Значение строки 08 рассчитывается как 25 процентов значение строки 01.
8. В строке 09 указывается сумма фиксированного налога на доходы физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью, уплаченного налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода в соответствии с абзацами шестого - двадцать восьмого пункта 1 статьи 14 раздела IV Декрета Кабинета Министров Украины от 26.12.92 № 13-92 «О подоходном налоге с граждан».
Физические лица - предприниматели отражают доходы, полученные от осуществления хозяйственной деятельности, которые облагаются фиксированным налогом, в разделе I приложения 7 к декларации. При этом заполнению подлежат только колонки 1, 2 и 3.
9. В приложении 8 к декларации «Перечень сумм расходов, включаемых в состав налоговой скидки по статье 166 раздела IV Налогового кодекса Украины»:
9. В колонке «Реквизиты документов, подтверждающих расходы» отражаются реквизиты соответствующих платежных и расчетных документов, в частности квитанций, фискальных или товарных чеков, приходных кассовых ордеров, копий договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя).В указанных документах обязательно должно быть отражено стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, оказания).
Оригиналы указанных документов не направляются органу государственной налоговой службы, но подлежат хранению налогоплательщиком на протяжении срока давности, установленного Кодексом.
9. В строках 01 - 08 указываются суммы фактически осуществленных в течение отчетного налогового года налогоплательщиком расходов, разрешенных к включению в налоговую скидку согласно пункту 166.3 статьи 166 раздела IV Кодекса.
9. В строке 09 указывается общая сумма расходов, которая рассчитывается как сумма значений строк 01 - 08 приложения 8 к декларации.
9. В строке 10 указывается сумма начисленной заработной платы, уменьшенная согласно пункту 164.6 статьи 164 раздела IV Кодекса на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, - обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые согласно закону платятся за счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии.
9. В строке 11 указывается сумма (стоимость) расходов налогоплательщика - резидента, разрешенных к включению в состав налоговой скидки.
В соответствии с подпунктом 166.4.2 пункта 166.4 статьи 166 раздела IV Кодекса общая сумма налоговой скидки, начисленная налогоплательщику в отчетном налоговом году, не может превышать суммы годового общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика, начисленного как заработная плата, уменьшенная с учетом пункта 164.6 статьи 164 раздела IV Кодекса.
Значение строки 11 приложения 8 к декларации равна значению строки 09 приложения 8 к декларации, но не более значения строки 10 приложения 8 к декларации.
9. В строке 12 указывается сумма налога на доходы физических лиц, на которую уменьшаются налоговые обязательства по этому налогу в связи с использованием права на налоговую скидку.
Значение строки 12 приложения 8 к декларации рассчитывается по следующей формуле:
колонка 4 строки 01.01 декларации - (строка 10 приложения 8 к декларации - строка 11 приложения 8 к декларации) х на ставки налога, определенные пунктом 167.1 статьи 167 раздела IV Кодекса.
9. Налоговая скидка может быть предоставлена исключительно резиденту, который имеет регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика, а так же резиденту - физическому лицу, по своим религиозным убеждениям отказалась от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомило об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеет об этом отметку в паспорте.
9. Плательщик налога имеет право включить в налоговую скидку отчетного налогового года расходы, фактически произведенные им в течение такого отчетного периода и подтверждены документально.
9. Если налогоплательщик до конца налогового года, следующего за отчетным, не воспользовался правом на начисление налоговой скидки по результатам отчетного налогового года, такое право на следующие налоговые годы не переносится.
10. В приложении 9 к декларации «Сведения о доходах, имущественном состоянии, расходах, обязательствах финансового характера членов семьи налогоплательщика»:
10. В разделе I указываются общие сведения о налогоплательщике: место жительства, занимаемая должность, категория должности, должность и категория, на которую претендует лицо, подает декларацию, а также сведения о членах семьи налогоплательщика (степень родства, фамилия и инициалы, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте)) .
В строке 1 раздела I приложения 9 к декларации места жительства налогоплательщика, обязанность по представлению декларации которого установлен Законом Украины «О судоустройстве и статусе судей», заполняется по его желанию.
 
Для определения членов семьи необходимо руководствоваться Семейным кодексом Украины.
10. В разделе II А указываются общая сумма совокупного полученного (начисленного) членами семьи налогоплательщика в отчетном году дохода из источников в Украине, а также общие суммы по каждому виду дохода согласно приведенным в строках 2 - 16 настоящего раздела перечнем.
10. В случае получения членами семьи плательщика налога доходов из источников за пределами Украины налогоплательщик в разделе II Б отражает размер этих доходов в иностранной валюте и ее пересчет в национальной валюте Украины по официальному валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действовавшему на датуполучение дохода.
10. Сведения относительно недвижимого и движимого имущества, вкладов в банках, ценных бумаг и других активов, обязательств финансового характера и других расходов членов семьи налогоплательщика отражаются в разделе III - VI в порядке, аналогичном для заполнения разделов VII - Х декларации соответственно.

Источник: http://zak.sta.gov.ua/news/nakaz-ministerstva-finansiv-ukrayini-pro-zatverdzhennya-formi-podatkovoyi-deklaraciyi-pro

Читайте также

Оставить комментарий

Комментаторы, которые будут допускать в своих комментариях оскорбления в отношении других участников дискуссии, будут забанены модератором без каких либо предупреждений и объяснений. Также данные о таких пользователях могут быть переданы правоохранительным органам, если от них поступил соответствующий запрос. В комментарии запрещено добавлять ссылки и рекламные сообщения!

Комментариев нет
]]>